“我国资本市场的税收政策应该以合理投资为导向，倡导长期投资、抑制短期投机、保护中小投资者的利益、扶持中介机构健康发展为政策取向，建立起多层次、多环节、协调征管、体现公平的资本市场税制。”（3月3日《上海证券报》）

　　这份由民建中央提交的《关于完善我国多层次资本市场税收政策》的提案，成为今年全国政协编号为“0001号”的提案。这意味着，民建中央这份重量级提案，注定将成为今年“两会”热议话题，这不仅对资本市场税收政策的构建起到促进作用，更为重要的是，能为资本市场提供公平公正的税收环境。

　　从这份提案来看，建立多层次资本税收体系的构想，非常具体与“丰满”。无论是印花税税率设计，还是投资所得税与个人和企业所得税的衔接等方面，都提出了较为客观和务实的建言。然而，尽管民建中央“0001号”提案中的制度设想，能得到大家的认可和肯定，但是，笔者觉得，要想让资本市场税收体系，成为质量和品质皆为上乘的公共政策，必须坚持两项前提条件：一是民主税政，二是税收法治。否则，即便有了完善的资本税收体系，也会演变成空中楼阁，执行起来变质变味。

　　所谓民主税政，就是指政府一切征税活动，需要最严格的民主控制和畅通的利益表达机制，以使民众的意愿能够真正地约束征税权，使税收不至于违背民众的意愿，而变成政府追求自身利益的工具。

　　税是民众与国家之间发生最直接、最广泛关系的领域。在西方国家，民主税政已成为政府的自觉行动。人民代表或议员可以代表人民与政府协商，对每一项税收，包括涉及到税额和税率等问题，甚至于征收或废止某一税种，都要进行充分博弈，各利益主体进行充分的讨论和议价，任何一方都没有单方面定价的特权。

　　在我国，民主税政尚未萌芽，民众在税收上没有任何发言权。譬如，近段时间来，开征资本利得税的消息就在股市里闹得沸沸扬扬。虽然后来一则“3年内不征资本利得税”的传闻令投资者稍感安慰，随后又有“权威人士”表示“我国尚无征收资本利得税的计划”。很明显，这是民主税政缺憾最为具体的表现。

　　从税收法治来看，也来不得半点乐观。一项统计显示，我国现行税收行政法规大约有30部，有关税收的部门规章有50部，其中，经人大立法的只有《税收征收管理法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》三部法律，即便如此，在这行政为主导的税收法规体系中，有相当数量的税收行政法规、规章并未得到法律授权，而是由国务院，甚至国家部委自行决定的。

　　就拿印花税来讲，按照税收法定原则，税率由1‰上调至3‰，应由法律进行规定，或者由法律制授权国务院规定，但在去年印花税政策变动时，我们根本未见到任何相关法律规定或者授权，而是由财政部擅作主张，自我授权进行税率调整的，显然，发生在去年“5·30”事件，是无视税收法治，以及视税收为应急工具的鲜活教材。

　　所以，笔者以为，现在比“0001号”的提案更为迫切是，要尽早构建国家税收两个内核：民主与法治。惟有税收政策在制定过程中，严格按照税收民主与法治程序，来进行制度设计、安排和执行，这不仅会符合民意，更能体现税收公平公政的本质要求。资本利得税开征传言和“5·30”事件，也根本不会发生。

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