非财务人员应具备的财务基础知识.ppt
五、发票及增值税相关知识
1、发票种类 普通发票（不能抵扣）
销售商品------增值税
专用发票（可以抵扣）
运费发票------可以抵扣总额的7%
服务业发票--------营业税（5%）（租赁、餐饮等）
其他业务收入----非主营业务收入
财政收据------合法报销凭证
2、发票的开具与管理
五、发票及增值税相关知识
五、发票及增值税相关知识
4、增值税企业分类
1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17%
B 进项税额可抵扣
申请条件 工业企业年销售额>=100万
商业企业年销售额>=180万
2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)
B 进项税额不能抵扣

六、报销流程及注意事项
1、流程
营业所审核----总公司财务----特贩课---
事业部承担 ---- 副总 -----总经理
营业所承担 （2000-1万）（1万以上）
2、注意事项
1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）
2）金额不能涂改
3）发票内容与实际业务不符----填控管表？
六、报销流程及注意事项
4）不允许出现‘返利’字眼，可改为‘奖励金’ 为何？
5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税
6）发票不能跨年报销。
7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制----销售额×3‰以内。
8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）
9）费用须在取得发票2个月内报销。
七、固定资产
1、标准
1）主要生产经营设备
使用一年以上，单位价值较高。
2）非主要生产经营设备
使用两年以上，单位价值2000元以上。
2、折旧方法
平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元
年折旧额 （65000-5000）÷5=12000 元
月折旧额 12000÷12=1000元
八、阅读财务报表
九、总公司与营业所
1、总公司：独立法人企业
2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。
3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）
4、代送货相关问题
方式：1）借货方式----事后补货，难度大，须凑品
种，装车难，不会虚增业绩。
2）直接做销售-----不用补货，操作简单，虚
增业绩。
十、所得税简介
1、企业所得税：税前利润×所得税税率
所得税税率 33%，27%，18%，10%
2、个人所得税：范围---个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等..
扣税起点:开始交税的起点(1260)
应纳税所得额=工资-扣税起点=X
X ＜500 =X*5%
500<X<2000 =X*10%-25
2000<X<5000 =X*15%-125
5000<X<20000 =X*20%-375
3、偶然所得税 = X*20*
习题:
某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用50万,财务费用40万,营业外支出10万,无其他会计事项,所得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2位)
1)当月销售收入(未税)?
2)销售毛利率?
3)销售费用率?
4)税(所得税)前利润?
5)净利润?
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