财务管理概述(ppt)








第一节 财务报表
财务报表的类型
财务报表的结构
财务报表的功能
财务报表的作用















财务分析的基本方法
比例分析法
增长比例分析：分析企业经营成果在若干年内的增长情况
结构比例分析：分析某一种会计报表中各项目的构成是否合理
比率分析法
偿债能力比率
资产效率比率
盈利能力比率















本章小结
本章我们主要介绍了
四种基本财务报表
财务分析的基本方法
以净资产收益率为核心的财务综合分析与控制
摩托罗拉财务控制的特点

第一节 预算管理概述
预算管理过程
全面预算的内容
全面预算体系
预算管理的优缺点
预算管理过程












第二节 编制预算
预算的编制程序
预算的编制方法
弹性预算
预算的编制实例


预算的编制方法
固定预算与弹性预算

增量预算与零基预算

定期预算与滚动预算
弹性预算的特点
按一系列业务量水平编制
以成本习性分析为前提
预算可持续使用较长时间不必每月修改
可用来编制弹性费用（指制造费用、销售和管理费用）预算和弹性利润预算
弹性费用预算的编制
选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。
确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。
按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。
计算各项费用并编制预算表（见下页）。

预算编制实例及练习
预算编制实例：材料见附录三
目的：
了解预算编制顺序
熟悉各预算之间的关系
了解预算表中的数据来源
练习：编制企业预计损益表： 材料见附录四
要求：
填补表中所缺数据

第三节 成本控制概述
成本控制的原则
成本控制的方法
成本控制的观念
美、日降低成本模式比较
成本控制的原则
全面控制的原则
讲求效益的原则
因地制宜的原则
目标管理的原则
责权利相结合的原则
例外管理的原则

成本控制的方法
标准成本控制
弹性预算控制
目标成本控制
责任成本控制
以作业为基础的成本控制
成本控制的新观念
把成本标准作为主动指标，要意识到：
浪费的时间是被消耗的资源，在所有决策中应计入其成本
节省下来的时间的价值
预防发生问题的价值
采用业务系统方法进行成本控制
树立全生命周期思想


第四节 作业成本法 （Activity-based Costing)
作业成本法的产生及基本原理
作业成本控制程序
作业成本法的优点
实施作业成本法的注意事项





以作业为基础的成本观
作业消耗资源
产品消耗作业









练 习
练习目的：
传统方法和ABC法在经常费用分配方面的对比
作业活动及成本驱动因素的确定
资料：见附录五




以作业为基础的成本计算步骤
确定成本对象
确定直接成本
确定作业领域
确定成本动因
计算费用分配比率
计算产品成本
案例二
案例内容：ABC法在制造业的应用
背景材料：见附录六
练习目的：掌握ABC法下的成本计算步骤
问题讨论：
1. A产品的成本为什么低于B产品？
2. ABC法的优点与缺陷？
作业成本法的优点
能准确反映产品成本
能准确反映不同批次、产品或客户等对资源的耗费情况
提供了降低成本的机会和目标
易划清责任，有助于业绩评价
间接成本分配基础较合理

实施作业成本法应注意的事项
应成立跨职能小组来实施
尽可能收集准确的数据以确定直接成本
明确产品对间接资源的需要情况
特别注意传统核算方法难以涉及的资源
可采取观察、测量或谈话的方式，集体协作以确定成本
根据新技术、市场等因素的变化随时调整

本章小结
本章我们主要介绍了：
预算管理的过程
编制预算的方法
成本控制的新观念
作业成本法的内涵
第四章 摩托罗拉内部控制体系
内部控制的定义
内部控制是企业的一种内部制度安排；
内部控制是一种过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制；
内部控制旨在优化程序，对企业资源保护、经营和财务信息的可靠性提供合理的、而非绝对的保证；
内部控制有助于恰当贯彻管理指令；
内部控制为效绩考核提供依据；
内部控制的标准必须与法律和企业的道德标准相吻。
内部控制的主要目标和作用
预防：避免发生不良的事情
审察：检查和纠正已发生的不良事情
引导：引导或鼓励良好的商业行为

确保公司外部义务的履行，并为公司提供适应外部环境变化的途径
限制失误的积累，维持资产的经管责任，保护公司财产
确保财务记录的可靠性，为公司决策提供依据
促使公司降低成本，实现公司的盈利目标
摩托罗拉的内部控制体系
摩托罗拉内部控制体系的构成
政策与程序
实施与检查
监控与评估
政策与程序
政策与程序包括：
行为标准：摩托罗拉公司为其员工建立了行为准则
内部控制标准：摩托罗拉公司有自己完整的内部控制标准，这是保证公司正常运作的关键，也是各个具体部门制定自己政策的主要依据
财务惯例和标准作业程序：这是为贯彻内部控制标准所建立的具体指导。每个部门的惯例和程序也许有很大的不同
实施与检查
业务部门对实现目标，落实政策，确保控制负有主要的责任
财务部门有以下双重责任：
辅助完成公司的目标；
贯彻公司要求履行的必要程序
业务部门和财务部门要形成一个团队，共同完成以下工作：
宣传内部控制的重要意义
提出内部控制不够充分，并需要改进的问题
提出鼓励和奖励在内部控制制度方面表现杰出的人员
监控与评估
职业道德准则遵行委员会
负责调查违反行为准则的情况。该组织包括董事长、财务总监和公司首席法律顾问
外部审计
负责检查和确认本公司财务报表的合理性
公司审计
对公司内部各部门的财务执行情况进行审计
集团/分部内部控制职能
负责内部控制情况的监督
内部控制标准范畴
一般控制
收入周期
采购控制
工资周期
制造周期
融资周期
良好的内部控制标准的作用
有助于消除瓶颈，消除臃肿，消除没有价值增值的步骤，预防资源的损失，包括：
固定资产的损失
存货的损失
现金的损失
专有信息的损失
有助于确保遵守现行的法律和规章
不良的内部控制的危害/风险
固定资产的损失
存货的损失
现金的损失
专有信息的损失
内部控制标准练习
场景 1

一位新任总经理被指定负责销售公司的工作。接任新职时，他发现有很多积压了好几年的未处理问题。这位总经理在仔细查阅了积压的定单档案之后，发现几乎所有这些定货单都没有提供购买定单或其它形式的顾客购买承诺证明。根据这些定货单，向销售和管理人员支付了大量佣金，其中有很多在这位总经理看来都是必须取消的。

内部控制标准练习
场景 2

简.霍普金斯在应付帐款处工作。由于她在该处工作多年，她根据工作量的大小和其他人员短缺的情况而兼任许多不同的工作。简一个工作日的任务经常是这样的：往A/P系统输入发票以便付款，印制支票和往卖主数据里添加新卖主或更换卖主。
内部控制标准练习
场景 3

鲍勃•威廉斯在总帐会计处工作。他的职责包括对总分类帐现金帐户与银行结单进行核对。一位同事已经去休假，鲍勃从下周起将接替那个人的工作：开立帐户，背书和将顾客付款记入应收帐款。


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