内部控制与实务之探讨如何强化内部控制功能(ppt)

内部控制与实务之探讨如何强化内部控制功能
内容大纲
壹、前言
贰、内部控制
参、内部控制之现况检讨
肆、兴革意见
伍、结语
壹、前言
一、认识校务基金A B C版

凡以学校教学研究补助收入、其他补助收入、学杂费收入、权利金收入、赔偿收入、违约罚款收入、其他业务收入(有学制之招生考试收入)及杂项收入为来源属之。
凡以捐赠收入、场地设备管理收入、推广教育收入、建教合作收入及投资取得之收益五项自筹收入为来源属之。

二、五大自筹收入
本校无偿收受动产、不动产及及其他一切有财产价值之权利或债务之减少。

本校提供场所及设施等，所收取之收入。

本校依大学推广教育实施办法之规定办理推广教育及研习、训练等班次所收取之收入。
本校为外界提供训练、研究及设计等服务所获得之收入(含行政管理费及节余款) 。

本校依国立大学校院校务基金设置条例第七条之一规定所投资取得之有关收益。
三、内部控制基本概念
四、内部控制相关角色定义

系指由机关(构)中具有超然独立职能之组织(或)人员，执行之审核、借以提高资源运用效率及确保机关(构)目标之达成。


指会计人员经由收支之控制，现金及其他财务处理程序之审核、会计事务之处理及工作绩效之查核，以协助各机关发挥内部控制功能。

贰、内部控制
一、内部控制之目标
二、内部控制五大组成要素
控制活动系指用以确保组织成员确实
执行管理阶层指令之政策及程序，遍
及各阶层与各职能，包括授权、核
准、验证、调节、经营绩效考核、资
产保全及职务分工等活动。

资讯与沟通系指将有关之资讯已适时
有效之方式，予以辨识、搜集、传递
予内部及外部之相关人士，使其有效
履行责任。为达成内部有效之沟通，
管理阶层应向同仁明确表达重视控制
之讯息，提供下情上达之管道，并使
同仁了解其在内部控制中所扮演之角
色及与其他工作伙伴之关联。
监督系指评估内部控制执行品质之过
程，包括适时评估内部控制之设计及
执行，指出问题之所在，俾采取必要
之修正措施。其进行方式包括持续监
督、个别监督或两者并用。
三、内部控制之限制
1.设计内部控制时，通常考量其成本与效益。
2.内部控制之设计，通常仅针对预定或一般之交易事项，并未考虑特殊之交易事项。
3.由于情况变迁致原设计之控制程序无法因应。

4.不能完全避免疏忽、判断错误或误解规定等人为错误。
5.无法完全排除串通舞弊之可能。
6.管理阶层逾越控制程序之可能。
7.内部控制之遵行有日久松懈之可能。
参、内部控制之现况检讨
一、观念认知之不清，难以发挥应有之功能

内控之范围，局限于会计或财务之控制面向
内控之设计，为达目的，可不考虑成本效益
内控制度建立后，弊端绝不会再发生

过分自信机关员工操守，内控绝不会出问题
内控措施完备严密，不会产生弊端
内控是技术层面之问题，与首长关系不深
二、强调防弊忽略兴利，政府竞争力未能有效提升
强调预算执行率，却忽略执行成果
四、部分控制之分工，违反职能分工原则，难以防杜弊端之发生
场地管理单位兼办收款作业

肆、兴革意见
一、加强人员训练，树立正确内部控制观念
了解控制环境之重要性塑造组织纪律
内部控制系管理阶层职掌工作
内部控制系正面的提升绩效
内部控制应整合融入营运活动中
组织精简且可删除部分控制
提供合理而非绝对保证
内控制度人人有责
二、由各单位依业务性质设计建制，并由全体员工共同遵循
确立各单位职能分工，由上而下分层负责
制定标准作业流程，由下而上明确划分职责
合理组织运作，一笔交易由始至终不可由一个人一个部门办理

考量成本、便利、控制原则
注入兴利观念，检讨过时与过多控制，提高行政效能
三、确实执行
各机关执行健全财务秩序与强化内部控制实施方案
1.应建立并维持有效之内部控制机制，由机关首长督促内部各单位设计及执行，并定期举办内部控制教育宣导，以落实内控机制。

2.应落实预算编制，一切收支应循预算程序办理，并切实依计画及相关规定执行与拨款。
3.应定期或不定期进行现金及财务查核，加强银行或公库对帐单、收支单据及其他各种凭证原件之控管与核对，建立一切收支尽量透过金融机构办理之机制。

4.应落实会计审核，帐项日清月结，随时清理及勾稽。
5.各项采购应切实依政府采购法及其相关子法规定办理，作到资讯透明化，公平、公开之采购要求。

6.应加强财产之管理及运用，使资源得以作最有效及最适之配置。有关珍贵动产与不动产之管理应切实按「中央政府各机关珍贵动产不动产管理要点」规定办理。

7.应随时注意财务、出纳、采购人员之操守及行为，如发现有异常者，应即采取必要之措施，并制定且定期办理上述人员之职期轮调、职务轮换及贯彻休假代理机制及制度。

8.应针对不法、不当行为，建立事前及时反应机制，上级或主管机关于接获反应时，应即妥为处理，适时导正。
9.上级或主管机关应派员查核所属机关内控执行情形，必要时委托会计师查核。
四、强化内部稽核功能

伍、结语
一、永续经营理念
二、合理组织制度
三、健全会计制度
四、完善人事制度
五、发挥内部审核(稽核)之职能，以增进内部控制之功能  

内部控制与实务之探讨如何强化内部控制功能(ppt)