市场经济的孕育和发展,经济体制结构与布局随着国有集体经济的解体、兼并、股权重组而使经济性质发生了区大的变化，一支充满活力的个私经济异常突起，迅猛发展，逐渐占据主体地位，成为拉动国民经济发展的主力军。那么个私经济的发展现状、税收征管情况如何？怎样发挥税收的宏观调控作用？如何策应新形势下个私经济的税收征管，推动个私经济的持续向前发展，增加财税收入等就提上了议事日程，笔者拟对个私经济税收经营现状的分析及怎样完善对个私经济的税收征管谈点看法。

一、个私经济税收征管现状分析

（一）、税收环境及现状分析

从个私经济人员组成的来源看，①是国有企业的改制、解体、兼并、大批下岗职工再就业；②是农村大量富余劳动力；③大批待业青年寻求就业门路的补充；④大中专院校毕业等渠道。从其结构看：个体工商户、私营企业，合伙企业等其经济性质实属私有制，较之集体、国有经济而言具有数量大、规模小、分布广，实力弱及传统工业为主的特点。一方面，由于外部环境发生了根本变化，市场竞争日趋激烈，许多传统行业进入了“微利”时期；另一方面，个私经济发展过程中仍存在着待遇不公的问题；一些政策、配套措施相对滞后，思想观念落后，使得个私经济难以在一个公平、公正、公开的环境下发展壮大，成了个私经济发展的“瓶劲”。由于个私经济的发展需要大量注入私人资本，而这些资金大量大部分来自民间集资借款，利率较高；加上各项费用和基金，而增加其经营成本和业务费用，加上政策歧视，在激烈的竞争面前处于不利地位。

　　（二）、个私经济税收征管现状分析

　　1、税务登记上存在的问题

　　由于个私经济具有数量大、规模小，税收征管不到位，因此，漏征漏管情况时有发生，无证经营的个私企业仍有存在。一些企业由于经营不正常或为逃避纳税，经常变换形式和名称，时开时关，打游击战，以“开关厂”的形式逃避税务机关的管理，扰乱了正常的税收秩序，破坏了中小型个私企业的竞争环境，不利其健康发展。

　　2、国家税收优惠政策未一视同仁

　　国家为鼓励国有企业改革，对企业的改制、合并、兼并、股权重组等制定了一系列税收优惠政策，而个私经济发展到一定程度，也必须通过合并、兼并、股权重组、改制等形式来达到强强联合，优势互补。但国家目前对个私经济仍未明确制定这方面的优惠鼓励政策，使得个私经济把握不住发展机遇，错失良机。

　　3、核定税额制度存在的缺陷

　　个私经济的规模小、大多没有建账建证，财务及账证尚不健全，税务机关在征税时对个体工商户则采取的是定期定额的征收办法，普遍存在名义税率偏高而实际税负偏低的现象；而对中小型个私企业目前对其所得税的征收大多则采取核定征收方式。核定征收分定额征收和应税所得率或征收率方式核算征收其企业所得税。一旦列入核定征收行列，就不能享受到企业所得税两档优惠税率的优惠；同时，因为这些企业建账建制不健全，往往成为税务部门重点稽查的对象，一但查处，不仅要补税，加收滞纳金，而且要处以补交查补税款1—5倍的罚款。这不仅对个私经济具有政策歧视，增加了个私经济成本，且造成该类纳税人税负的不公。

　　4、私有制的弊端，决定了其姓“私”

　　因个私经济的最大特点是私有制，除了依法交税给国家，其一切都彻头彻尾归私人所有。鉴于个私经济纳税人追求利润最大化，即少交税便多得利及偷、漏、逃税就是利的私有制弊端，使得此类纳税人大多纳税意识淡薄，加上综合素质偏低，对税法宣传大都不感兴趣，对税收漠不关心，眼睛紧盯着“钱”，赚多赚少都是“自己”的，心中打的是“小九九”，想方设法偷点、逃点、骗点国家税收，自己的收入就多点，很多纳税户人为地不建账，建了也是“摆设”或建假账，搞内外两套账，应服税务部门检查，致使税务部门难以掌握其生产经营实况，从而造成税款流失。

　　5、征管手段、设施欠缺，征纳信息不对称

　　强制征税手段太软，“小船好掉头”由于个私税收收入较小，而未被引起足够的重视，税务部门不易察觉，加上个私经济姓“私”，一味追求收益最大化而倾向将个人收入的真实信息隐芷不露，只是“天知地知我知”，加上征管手段、征管设施落后，税务人员便被蒙在鼓里，很难掌握纳税人的真实信息。由于征纳信息不对称，从而导致偷、逃、骗税，造成大量税款流失。

　　6、社会监督意识不强

　　由于消费者维权的法律意识淡薄，消费了没处报销也便不向业主索取税务发票的现象严重，有的想索要发票又怕业主因此抬高消费价格而索性罢手。由于公民自我保护意识不强，缺乏社会监督防线，给此类纳税人开了偷、漏、逃税的方便之门。

　　二、加强对个私经济税收征管的对策

　　保持个私经济健康，迅速成长，必须消除税收政策上存在的所有制歧视，按照公平竞争的原则，不分所有制如何一视同仁，要同等对待，真正为其创造一个公平、公正的税收环境，唤起个私经济纳税人的良心，同时不断完善征管手段，改进征管设施，强化征管力度，改善税务环境，巩固、提高、丰富和完善“以申报纳税和优化服务环境为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式，加强征管基础建设，全面开展纳税评估信用等级评定工作。

　　1、强化税务登记管理，杜绝漏征漏管现象

　　发挥计算机网络作用，实行信息资源共享，建立与工商登记联手制度，推行“户籍”管理，完善税务登记办法，最大限度地减少漏征漏管户。加强对停歇业户的管理，对不能实行独立核算的子公司（或下属）企业，应办理注册登记，表明所属主从关系，对应办证而未办的，应依法处罚，对哪些“打一抢，换一个地方”的游击户，及“开关厂”型企业要实行严管勤查，对关停歇业的企业要实行清税制，清理税款和发票，防止企业利用变换名称等形式达到逃税的目的，搞好税源监控，税款催报催缴典型税源调查，建账建制，发票粘贴的督查等工作。

　　2、国家对个私经济应出台于国有经济一同视仁的税收优惠政策

　　为扶持个私经济持续，快速发展，打造优良的税收、市场竞争环境，应根据形势的发展和个私经济自身的需要，像国有经济一样可通过合并、兼并、股权重组、改制等形式扩大自己的势力范围，壮大民营经济的实力，优胜劣汰提升市场竞争能力；并同时给以相应的税收优惠，给民营经济注入新鲜血液，插上腾飞肢膀，为壮大我国税源拓展其发展的空间。

　　3、建立科学，完善的个私经济税收体制

　　在提高公民自身维权的法律意识，参与社会监督职能的同时，对个私经济应建立健全的建账建证立制体系，出台便于操作的个私经济税收政策、法律、法规，让个私企业逐步从核定征收走向查账征收，坚持“费改税”制度，这样既能壮大国家财力，又能公平核定纳税人的税负，同时也能为纳税人起到减负的效应。

　　4、强化税收征管，加大稽查力度

　　实行行业管理，由于个私企业数量众多，实行单户管理难度较大，要充分依靠当地党政、社团，建立护税协税网络，利用“外力”，协助税务机关进行管理，对于重点税源企业要实行重点管理，重点监控，形成控管合力，对“钉子户”“顽固户”或财务会计制度不健全的应加大稽查力度，这样控管合力，管查协调，形成严密的税收征、管、查体系，从而减少税收流失。

　　5、全面开展纳税评估、信用等级评定工作

　　堵截“暗箱操作”实行“阳光作业”，对纳税人的税负作出准确，公正的评价分析，并张榜公布于众，让群众评税。同时开展信用等级评定达标工作，树立诚信纳税典范，实行A、B、C等级管理办法，对纳税正常的企业采取一些鼓励措施，对比较正常的中等企业实行正常管理，对非正常纳税企业要加大管理和稽查力度，在推进定额征收管理向查账征收过渡的过程中，一方面要大力推进先进的申报技术手段，开展报税一体化、邮寄、电话等多种税务申报方式；另一方面，对农村等边远地区的固定业户采取定期征收、简并征期和委托代收等多种申报方式。这样，即能使业户和税务机关相互监督的同时，又规范了税收征收管理。

　　6、充分发挥计算机网络在税收管理中的作用

　　税收信息化是加强税收征管改革的方向，高科技的税收应用，加速了税务部门的“电脑控税”的进程，为避免人为因素在个私经济税收征管中的负面效应，在个私业户中要大力推行税控收款机（电子发票）的使用，这样不仅可以为税务机关监控个私业主的生产经营活动情况，还可以使税务机关的监控触觉延伸到个私经济业户经营数据形成的全过程，掌握工作的主动权，充分发挥计算机定税，计算机选案等效用，同时要建立工商、国税、银行、公、检、法、质检、监察等电脑网络，实现信息资源的共享，充分发挥计算机在税收征管中的应有作用。

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