《会计制度与税法的差异案例集》综合案例分析(doc)
《会计制度与税法的差异案例集》综合案例分析部分
税务代理人员于2002年1月20日受托为B市宏大公司钢帘线股份有限公司2001年度企业所得税代理纳税申报，经过审查，获得如下资料：
一、 企业有关情况
宏大公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营情况良好。2001年12月31日股本总额4000万元，固定资产原值2000万元（其中机器设备1000万元，房屋、建筑物600万元、其他固定资产400万元），在职人员610人（其中生产人员500人），主要生产不锈钢丝帘线。
其他有关情况及说明
1、 本例中涉及的金额单位均为万元，计算结果按四舍五入法保留小数点后两位数
2、 核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，增值税核算按现行税法和财务会计制度进行。各月“应缴税金——应缴增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应缴税金——未缴增值税”，2002年1月20日，“应缴税金”各明细科目及“其他应缴款——应交教育费附加”科目无余额。
3、 企业所得税税率为33%。企业2001年帐已结，损益表中全年利润总额为3763万元。因上年度亏损，税务机关同意本年度不预缴所得税，于年末终了后45日内一次申报缴纳，然后由税务机关统一汇算清缴。结帐时，企业仍未提取所得税费用。利润表有关数据如下表
项目 金额 项目 金额
主营业务收入 18000 营业利润 3577．98
主营业务成本 12000 投资收益 180．02
主营业务税金及附加 150 补贴收入 15
主营业务利润 5850 营业外收入 80
其他业务利润 500 营业外支出 90
营业费用 740 利润总额 3763
管理费用 870 所得税 0
财务费用 1162．02 净利润 3763

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