纳税程序(ppt)

纳税程序
本章内容
第一节 税务登记
第二节 凭证帐簿管理
第三节 缴纳税款
第四节 税务行政复议与税务行政诉讼
第五节 法律责任
第六节 税务代理

知识点
1、纳税申报的程序和税款征收的方法和措施
2、纳税人应具备的权利
3、偷税的法定要件
技能点
1、能够根据纳税人实际状况填写税务登记申请表
2、通过网上申报大厅申报纳税
【导入案例】依法行政，避免纠纷
[案情] 甲民营企业以生产经营酒类产品为主，其所属的六个门市部和八个分支机构，均未办理税务登记手续。
1994年10月，A税务机关对甲单位纳税情况进行检查，发现甲企业自1994年1~8月分别从四个生产酿酒企业购进薯类酒精200吨，勾兑成薯类白酒并销售，按酒精计算交纳消费税等税。查出偷税达15万元；1994年12月20日，A税务机关对甲企业发了《查补税款通知书》，要求甲企业在5日内缴税，逾期加收滞纳金。
【导入案例】
甲企业对此不服，并于12月25日向上级税务机关申请复议。上级税务机关于1995年1月18日下发了《关于甲企业税收检查情况重新复议的函》，将甲企业写给上级税务机关的来信转给A税务机关，要求重新审查，A税务机关经过复查，于1995年3月10日下文，把原已认定的偷税15万元改为偷税10万元。
【导入案例】
1995年3月11日，甲企业认为补税通知无法律依据，以此为理由，向法院起诉。法院审理此案，认为A税务机关违反法律程序，要求被告A税务机关依法行政。在法院审理此案之际，5月26日检察机关认为，甲企业偷税事实清楚，证据确凿，且偷税数额巨大，已触犯了刑律，构成偷税罪，予以立案，并于6月8日批准逮捕甲企业法人代表。
第一节 税务登记
一、开业税务登记
二、变更税务登记
三、注销税务登记
四、停业、复业登记
一、开业税务登记
（一）开业税务登记的范围
（二）开业税务登记的时间和地点
（三）比照办理开业税务登记的规定
（四）开业税务登记流程
（五）办理税务登记时应提供的证件、资料
（六） 《税务登记表》的种类
（一）开业税务登记的范围
企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位。
非从事生产、经营活动，但依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人
根据规定，对于临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人和只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，可以不办理税务登记。
（二）开业税务登记的时间和地点
从事生产、经营的纳税人，应自领取工商营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
其他纳税人应当自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（三）比照办理开业税务登记的规定
扣缴义务人要在发生扣缴义务时，应向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。
跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。
纳税人到外县（市）从事经营活动，要持其所在地税务机关填发的外出经营活动的税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。

（五）办理税务登记时应提供的证件、资料
营业执照或其他核准执业证件
有关合同、章程、协议书
银行帐号证明
居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件
组织机构统一代码证书
其他：如税收优惠政策的证明资料等
（六） 《税务登记表》的种类
《税务登记表》分五种类型，分别适用于内资企业、企业分支机构、个体工商户、其他单位、外资企业。不同类型的纳税人应填登不同类型的《税务登记表》

二、变更税务登记
（一） 需要办理变更税务登记的适用范围
（二）变更税务登记的时间、地点要求
（三）办理变更税务登记的程序

（一）需要办理变更税务登记的适用范围
（1）改变纳税人名称、法定代表人的
（2）改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）
（3）改变经济性质或企业类型的
（4）改变经营范围、经营方式的
（5）改变产权关系的
（6）改变注册资金的

（二）变更税务登记的时间、地点要求
自工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更登记。
（三）办理变更税务登记的程序
纳税人提出变更申请书。
税务机关受理。
在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关予以受理，向纳税人发放《税务登记变更表》
纳税人认真填写《税务登记变更表》交税务机关审核。
税务机关审核、换证。
三、注销税务登记
（一） 需要办理注销税务登记的适用范围
（二）注销税务登记的时间
（三）税款的缴纳问题
（四）办理注销税务登记的程序

（一）需要办理注销税务登记的情形
（1） 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；
（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；
（3）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；
（二）注销税务登记的时间
工商机关办理注销登记前
有关机关批准或宣告终止之日15日内。
（三）税款的缴纳问题
纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。未结清的，税务机关有权向其财产继承人追缴。
（四）办理注销税务登记的程序
纳税人提出申请，填写《注销税务登记申请书》
税务机关管理科室受理，并与稽查科室联系，核实纳税人有无在查案件。如无在查案件，核发《注销税务登记申请审批表》 。
纳税人填写《注销税务登记申请审批表》，然后分别到发票管理环节、申报征收环节、稽查环节、登记管理环节分别办妥相关手续。
纳税人将各环节签署意见的《注销税务登记申请审批表》，连同相关证件、资料交税务登记部门。
不通过：纳税稽查。
税务登记管理部门办理注销税务登记，发给《注销税务登记通知书》
四、停业、复业登记
（一）适用范围
实行定期定额征收方式的纳税人。
（二）停业税务登记的要求
纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况。
如实填写“停业登记申请表”，经过税务机关的审核后，结清税款，缴存税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。
四、停业、复业登记
（三）复业税务登记的要求
纳税人应当在恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业税务登记申请，经确认后，办理复业税务登记，领用或启用税务登记证件、发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。
第二节　凭证帐簿管理
一、发票的使用和管理
二、凭证、账簿设置和管理

一、发票的使用和管理
（一）发票的种类与使用范围
（二）发票领购的适用范围
（三）发票领购手续
（四）发票的开具要求

（一）发票的种类与使用范围
增值税专用发票
普通发票：行业发票和专用发票
增值税纳税人使用的普通发票
营业税纳税人使用的普通发票
专业发票


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