会计科目-账户与复式记账(ppt)
账户与复式记账
第一节 会计科目与账户
一、会计科目

二、账户


1.会计科目的含义
会计科目对会计要素进行分类所形成的具体项目；根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。

2.设置会计科目的意义
◆系统、分类反映会计要素内容的需要。
◆满足信息使用者了解会计信息的需要。
◆设置会计账户，核算经济业务的需要。

3.会计科目设置原则
◆必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。
◆既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。
◆既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。
◆统一性与灵活性相结合。
◆应简明、适用。

注意：与《企业会计制度》对会计科目分类的不同。
《企业会计制度》将：
◆利润类归并入所有者权益类；
◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；
◆费用类的一部分独立为成本类。


会计科目的级次
二、账户
（一）设置账户的意义
设置会计科目只是规定了对会计对象具体内容进行分类核算的项目。而为了序时、连续、系统地记录经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。
账户是指具有一定格式和结构，用来分类、连续记录企业经济业务，反映会计要素增减变动情况及其结果的一种工具。账户具体表现为账页。
账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。

（一）设置账户的意义
▲ 设置依据：根据会计科目设置；
▲ 基本特征：具有一定格式；
▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。
▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。

（二）会计账户与会计科目的关系
▲ 相互联系：
会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。


（二）会计账户与会计科目的关系
▲ 相互区别：
▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。
▲发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。

◇账户基本结构的含义
账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。
◇账户基本结构部分：账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；至于哪一方记增加额，哪一方记减少额，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。




账户中的金额指标



（四）会计账户的设置
★根据会计制度规定的会计科目设置。
★根据本企业会计要素的具体内容设置。

（五）总分类核算与明细分类核算

第二节 复式记账原理
一、记账方法概述
二、复式记账原理
一、记账方法概述
记账方法是在账簿中记录经济业务的方法。有单式记账法和复式记账法。
（一）单式记账法
是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。
一、记账方法概述

（一）复式记账的理论依据
企业发生的所有经济业务无非就是涉及资金的增加和减少两个方面，会计在记账的时候必须把每项经济业务所涉及的资金增加和减少的两个方面都记录下来，从而完整、全面的反映经济业务所引起的资金运动的来龙去脉。而复式记账方法就是适应了资金运动在这一规律性要求，把每一项经济业务所涉及到的资金在量上的增减变化，通过两个或两个以上相互联系的账户予以全面反映。可见，资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。

二、复式记账的理论依据和基本原则
◇以会计等式作为记账基础.
◇对每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中进行等额双重记录.
◇必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。
◇可根据账户记录进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。
（三）复式记账法的种类
复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。目前，我国企业和行政事业单位采用的都是借贷记账法。

三、复式记账的作用
（一）能够全面、系统的反映和监督经济活动，提供经营管理所需要的数据资料。
（二）可以通过有关账户之间的对应关系了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法。
（三）通过对全部账户记录结果的试算平衡，可以检查账户记录有无差错。

第 三节 借贷记帐法
一、借贷记帐法的产生与发展
二、借贷记账法的记帐符号
三、借贷记账法的账户结构
四、借贷记账法的记帐规律
五、账户对应关系和会计分录
六、借贷记账法的试算平衡


一、借贷记账法的产生与发展
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法起源于十三世纪的意大利。到十五世纪，借贷记账法逐渐完备，被用来反映资本的存在形态和所有者权益的增减变化。与此同时，资本主义国家的会计学者提出了借贷记账法的理论依据，即“资产=负债+资本”的平衡公式。根据这个理论确立了借贷的记账规则，借贷记账法成为一种科学的记账方法，并为世界上许多国家广泛采用。



三、借贷记账法的账户结构
（一）资产类账户的结构

（二） 负债及所有者权益类账户的结构


（三） 费用类账户的结构

（五）利润类账户结构

借方 利润类账户 贷方
期初余额 × × ×
本期减少额 × × × 本期增加额 × × ×
本期发生额 × × × 本期发生额 × × ×
期末余额 × × ×

为了便于掌握和使用不同的账户，上述各类账户的结构可归纳如下表所示：
借贷记账法下各类账户结构
账户类别 借 方 贷 方 余额方向
资产类 + — 在借方
负债类 — + 在贷方
所有者权益类 — + 在贷方
收入类 — + 一般无余额
费用类 + — 一般无余额
利润类 — + 在贷方

由借贷记账法的结构可以得出如下结论：
（1）从登记的方向来看，我们可以把账户分为两大类：资产、费用类，增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入、利润类，增加记贷方，减少记借方。
（2）可以根据账户余额所在的方向判断账户的性质。即账户若是借方余额，则表示资产类账户；账户若是贷方余额，则表示负债或所有者权益类账户。
（3）在借贷记账法下，可以设置双重性质的账户。双重性质账户是指既可以用来反映资产，又可以用来反映负债的账户。或者既可以用来反映收入，又可以用来反映费用的账户。
四、借贷记账法的记账规则
四、借贷记账法的记账规律
实例说明：
例1：收到某单位投入的资本800 000元存入银行。
四、借贷记账法的记账规则
四、借贷记账法的记账规则
四、借贷记账法的记账规则
结论：借贷记账法的记账规律（即记账规则）是“有借必有贷，借贷必相等”。






前述长城公司例题1-5的会计分录如下：
（1）借：银行存款 800 000
贷：实收资本 800 000
（2）借：应付账款 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：固定资产 200 000
贷：银行存款 200 000
（4）借：资本公积 160 000
贷：实收资本 100 000
（5）借：应付账款 40 000
贷：应付票据 40 000


六、试算平衡
六、试算平衡
六、试算平衡
六、试算平衡


前述长城公司例题1-7的会计分录如下：
（1）借：银行存款 800 000
贷：实收资本 800 000
（2）借：应付账款 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：固定资产 200 000
贷：银行存款 200 000
（4）借：资本公积 160 000
贷：实收资本 160 000
（5）借：应付账款 40 000
贷：应付票据 40 000
(6)借：原材料 30 000
贷：银行存款 20 000
应付账款 10 000
(7)借：短期借款 40 000
应付账款 20 000
贷：银行存款 60 000


总分类帐户发生额及余额试算平衡表 年 月 日 单位：元

课堂练习：采用借贷记账法编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。
资料：1.某企业总分类账户的月初余额如下：
资料：2.该企业本月发生下列经济业务：
（1）用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。
（2）向银行借入短期借款2600元直接偿还应付账款。
（3）用银行存款偿还短期借款5000元
（4）收到投资者追加投资60000元存入银行
（5）本期生产产品领用材料10000元。
（6）销售产品一批，价款8000元，已存银行。
要求：1.根据上述经济业务编制会计分录。
2.根据资料1和会计分录登记各账户。
3.结出各账户的本期发生额和期末余额，编制试算平衡表。


答案：
1.（1）借：原材料 5400
贷：银行存款 5400
（2）借：应付账款 2600
贷：短期借款 2600
（3）借：短期借款 5000
贷：银行存款 5000
（4）借：银行存款 60000
贷：实收成本 60000
（5）借：生产成本 10000
贷：原材料 10000
（6）借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 8000



本期发生额及余额试算平衡表
第四节 总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户与明细分类帐户的设置
二、总分类账户与明细分类账户的关系
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
2.平行登记要点
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. “原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记

三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. “原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记

三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. “原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记

三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. “原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记

三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. 应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. 应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. 应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. 应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1. 应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记



总分类账户
账户名称：原材料 单位：元


总分类账户
账户名称：原材料 单位：元


2. “应付账款”总分类账户及其所属明细账的平行登记
总分类账户
账户名称：应付账款 单位：元

会计科目-账户与复式记账(ppt)