某投资企业资产负债表的编制
资产负债表的编制 一般来说，资产类项目应根据资产类账户的期末借方余额填列，负债和所有者权益 类项目应据负债类、所有者权益类账户的期末贷方余额填列。但这并不意味着账簿信息 全部可以直接进入报表，由于报表项目与账户记录并不一定完全一一对应，所以，将各 账户中的数据转化为报表项目时，仍有个再确认的问题。有相当一部分数据必须经过合 并、分拆等整理才能进入资产负债表，具体而言有以下几种情况。 1．直接转化填列 因为分类账簿有总账和明细账之分，所以直接填列的方法也有以下两种： (1)根据总账有关账户的期末余额直接填列。资产类项目有短期投资、应收票据、坏 账准备(根据坏账准备账户贷方余额填列)、其他应收款、固定资产(根据固定资产账户期 末余额填列)、累计折旧(根据累计折旧账户贷方余额填列)等；负债类项目有短期借款、 应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据应交税金账户贷方余额 填列)、未付利润(根据应付利润账户贷方余额填列)、其他未交款(根据其他应交款账户 贷方余额填列)等；所有者权益类项目的有股本(实收资本)、资本公积、盈余公积等。 (2)根据明细账有关账户的期末余额直接填列。资产类项目有待处理流动资产净损失 和待处理固定资产净损失，应分别根据待处理财产损益一级账户所属的待处理流动资产 损益和待处理固定资产损益明细账户的期末借方余额填列。 2．间接填列 间接填列的方法也有两种： (1)根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列。资产类项目有货币资金、存货和固 定资产净值。其中，货币资金项目应根据现金、银行存款和其他货币资金等一级账户的 期末余额合并填列；存货项目应根据有关账户的期末余额合并填列；固定资产净值应根 据固定资产账户借方余额与累计折旧账户的贷方余额相抵减后的净额填列。所有者权益 类项目的未分配利润，如果是中期报表，应根据本年利润账户和利润分配账户余额所在 的方向合并或抵减填列，如果是年报，则可根据利润分配账户期末余额直接填列。 (2)根据有关账户(一级或明细账户)期末余额分析计算填列。资产类项目有一年内到 期的长期投资和长期投资。其中，一年内到期的长期投资应根据长期投资一级账户所属 的明细账户期末余额中存续期已不足一年的部分计算填列；长期投资应根据长期投资账 户期末余额减去一年内到期的长期投资项目数额后的差额填列。负债类项目有一年内到 期的长期负债和长期借款、应付债券、长期应付款等。其中，一年内到器的长期负债应 根据长期借款等各长期账户所属的明细账户期末余额中偿还期不足一年的部分计算填列 ；长期借款等项目则应根据长期借款等各账户期末余额减去将于一年内到期偿还的各项 目负债的差额填列。如果企业不单独设置预收账款账户，而是将预收账款放在应收账款 账户中合并反映，期末时需要根据明细账余额情况加以分析，分别填列应收和预付账款 、应付及预收账款。 第四节 现金流量表 一、现金及现金流量 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流转情况的会计报表。编制现金流量表 ，首先必须明确现金的涵义。现金流量表所反映的“现金”，不是通常意义上的现金，它 是一个广义的概念，通常包括现金和现金等价物。由于现金及其等价物的内涵直接影响 到现金流量表的构成内容及其性质，各国准则制定机构均对现金和现金等价物的概念作 了相应的界定。 我国(企业会计准则——现金流量表)中规定：现金是指企业的库存现金以及随时用于 支付的存款。它不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算 的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存 款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。需要注意的是，银 行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等 ，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在 现金范围内。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额现金、价值变 动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，因此可 视为现金。这里所说的期限较短，一般是指从购买日起， 3个月内到期。具体到一个企业来说，哪些投资可以确认为现金等价物，需要根据具体情 形加以判断。典型的现金等价物是自购买之日3个月内到期的短期债券。企业作为短期投 资而购买的、市场上可以流通的股票，虽然期限短、变现能力强，但是其变现的金额并 不确定，变现价值并不稳定，所以不属于现金等价物。企业应当就现金等价物的确认作 出明确规定，并加以披露。现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披 露确认标准变更对现金流量的影响程度。
某投资企业资产负债表的编制