流动资产W-12存货审计程序表
索引号: (审计机关名称) 存货审计程序表 被审计企业名称: 页次:1 |审计程序 |执行 |工作底| | |情况 |稿索引| | |说明 |号 | |1．取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存 | | | |货项目明细账、总账和报表有关项目进行核对。 | | | |2．实施分析性复核 | | | |（1）计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间 | | | |按照不同产品或不同生产线进行比较，检查年末存货价值的高估| | | |或低估。 | | | |（2）计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月 | | | |之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货| | | |或过时存货的存在。 | | | |（3）复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并 | | | |同以前年度比较。对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业| | | |的解释，发现审计线索。 | | | |3．对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。如未参与定期盘点,审计| | | |组可取得并检查被审计企业期末存货盘点计划及存货盘点明细表| | | |、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据被审计企业存| | | |货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，| | | |参照存货实物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。 | | | |4．盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的 | | | |入库、发出数等进行调整,并与账面记录进行核对。对存在账、 | | | |实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。 | | | |5．根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记 | | | |录进行核对。 | | | |6．根据被审计企业的存货计价方法，审查： | | | |（1）各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出 | | | |法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法| | | |确定其实际成本。存货计价方法是否前后各期一致，如确需发生| | | |变更，是否按规定程序报经批准。 | | | |（2）若存货以计划成本核算 | | | |①将计划成本与购货发票的实际成本进行核对，检查材料成本差 | | | |异科目的发生额是否真实、准确。 | | | |②抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材 | | | |料成本差异的分摊方法是否合规、前后一致，差异转销额计算是| | | |否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建设的材料成本| | | |差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转| | | |差异的，以调节当期利润。 | | | |7．审查存货明细科目的购进和发出业务是否真实，会计处理是 | | | |否正确。 | | | 索引号: (审计机关名称) 存货审计程序表 被审计企业名称: 页次:2 |审计程序 |执行 |工作底 | | |情况 |稿索引 | | |说明 |号 | |8．取得存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盈亏 | | | |和损失的原因是否合理，会计处理是否已经授权审批。对于发生| | | |的盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，是否及时进行会计| | | |处理。对于存货非正常损失，相应的增值税金处理是否合规。 | | | | | | | |9．审查存货的年底截止 | | | |（1）从存货明细账中选择资产负债表日前后若干天存货增减变 | | | |动的会计记录、记账凭证和相关原始凭证，检查这些业务是否计| | | |入了正确的会计期间，其会计截止是否正确。或通过检查存货盘| | | |点记录，检查在盘点期间最后发生的存货进出业务是否计入了正| | | |确的会计期间。 | | | |（2）如果有在资产负债表日前购买或者售出较大数额存货，而 | | | |在资产负债表日后退出或收回的业务，审查有关购、销合同、发| | | |票和出、入库记录，检查这些业务的真实性，是否有为了调整截| | | |止日数额而作的假购货和假销售。 | | | | | | | |10．检查存货是否已在资产负债表及其附注中恰当披露 | | | |（1）检查是否按适合于本单位业务情况的方式反映每一主要类 | | | |别存货的金额；各种存货在资产负债表中是否以实际成本列示，| | | |（2）检查如果改变了存货计价方法，是否将变更的情况、变更 | | | |的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在报表附注中予| | | |以披露。 | | | |（3）检查是否披露年末尚未处理的盘亏、毁损的存货数额及其 | | | |可能发生的损益。 | | | |（4）检查是否披露代销、代管商品的数额。 | | | |（5）检查是否披露用于抵押、担保的存货的数额。 | | | | | | | |11．完成存货审定表。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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