流动负债W-09应交税金(增值税明细审计程序表)
索引号： （审计机关名称） 应交税金－增值税明细审计程序表 被审计企业： 页次：1 |审计程序 |执行情 |工作底稿| | |况说明 |索引号 | |1．检查增值税纳税资格、计税凭单 | | | |（1）检查增值税纳税资格证书，了解企业增值税缴纳情况| | | |①确定企业纳税人性质。 | | | |②确定适用税率、抵扣金额和方式。 | | | |（2）检查被审计企业的计税凭单 | | | |①检查购入货物或接收劳务的一般业务，是否具有增值税专| | | |用发票，所购商品金额与所适用税率计算的增值税款是否 | | | |一致，有无用普通发票作为增值税进项税额申报抵扣。 | | | |②核对进出口合同、海关签发的完税证明、代理机构名称和| | | |增值税发票，检查进口业务扣税和记帐的依据是否合规， | | | |是否具有注明增值税额的海关完税凭证。检查被审计企业 | | | |有无因进出口渠道不合法无法取得合规增值税发票，而通 | | | |过一些企业虚开、代开增值税发票，骗取出口退税和计提 | | | |进项税。 | | | |③检查购进农产品或收购废旧物资业务，是否具有税务机关| | | |批准的收购凭证。 | | | |（3）检查增值税发票作废、收回是否符合规定。发生退货| | | |时，如原增值税发票未能收回，应检查对方税务机关是否 | | | |开具了进货退出证明。 | | | |2．检查增值税进项税 | | | |（1）结合存货审计，抽查进货的增值税专用发票抵扣联、| | | |付款支票存根上的供货单位名称是否一致，检查有无票、 | | | |货、款三方不一致抵扣进项税。 | | | |（2）结合应付帐款、其他应付款和存货审计，抽查入库单| | | |、运费结算单，检查购进货物的到站日期、入库日期、付 | | | |款日期、记帐日期、申报日期，检查有无购进货物未付款 | | | |便提前抵扣进项税额的行为。 | | | |（3）结合购进固定资产审计，审核增值税发票抵扣联，检| | | |查有无将购固定资产的进项税额申报抵扣的情况。 | | | |（4）检查购进货物用于非应税项目的进项税转出是否符合| | | |规定： | | | |①结合在建工程和存货审计，检查将购进、领用的物资用于| | | |在建工程的，其进项税额是否转出。 | | | |②结合应付福利费审计，检查将购入货物及接受应税劳务直| | | |接用集体福利和个人消费，其进项税额是否转出。 | | | |③结合存货审计，检查原材料、产品非正常损失报废，其进| | | |项税是否转出。 | | | |④结合存货审计，检查退货业务的进项税额是否转出。 | | | |⑤检查被审计企业接受以物资实物形式投资转入的进项税计| | | |算是否准确。 | | | |3．检查增值税销项税 | | | |（1）结合销售收入审计，检查有无通过隐瞒收入偷漏增值| | | |税行为。检查销售收入的增值税计算、申报是否正确。 | | | |（2）核对损益表中应计税收入、有关收入帐户和企业纳税| | | |申报表有关项目，检查有无代开、虚开增值税发票行为。 | | | |（3）函证。结合销售收入审计进行函证，检查有无虚开增| | | |值税发票抵扣税款的情况。 | | | |（4）检查视同销售的行为是否计提了销项税： | | | |①检查将自产在产品、产成品、委托加工产品作为长期投资| | | |，是否计提了销项税。 | | | |②检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于在建工程| | | |，是否计提了销项税。 | | | |③检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于集体福利| | | |或个人消费，赠送他人，或分配给股东、投资者，是否计 | | | |提了销项税。 | | | |④检查用自产在产品、产成品、委托加工产品抵偿应付帐款| | | |是否计提了销项税。 | | | 索引号： （审计机关名称） 应交税金－增值税明细审计程序表 被审计企业： 页次：2 |审计程序 |执行情况说 |工作底稿 | | |明 |索引号 | | | | | |⑤检查企业逾期未收回包装物不再退回的押金，或长期 | | | |挂帐部分，是否按所包装货物的适用税率征收了增值税| | | |。 | | | |⑥检查销售货物包装物单独计价时，其包装物是否计提 | | | |了销项税。 | | | |⑦检查出售废旧物资、下脚料、收取加工费等收入，是 | | | |否计提了销项税。 | | | |（5）检查其他应计提销项税的情况 | | | |①检查销售折扣是否按规定计提销项税。销售额和折扣 | | | |额在同一张发票上分别注明的可以按折扣后的销售额征| | | |收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如| | | |何处理，均不得从销售额中冲减折扣额。 | | | |②检查销售代销货物或将货物交付他人代销，是否计提 | | | |了销项税。 | | | |③检查实行统一核算的企业将货物从一个自身机构移送 | | | |给不在同一县（市）的其他自身机构用于销售，是否计| | | |提了销项税。 | | | |（6）检查销项税税率是否正确。企业如有不同销售行 | | | |为，应按税法确定其属于兼营销售还是混合销售。销售| | | |行为既涉及货物又涉及非应税劳务属混合销售行为的，| | | |应稽征增值税。 | | | | | | | |4．检查企业是否按规定时限缴纳税款。检查有无不按 | | | |权责发生制核算，合并会计期间而少交税金的行为。重| | | |点检查有无用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣| | | |增值税的情况。企业如有应交未交现象，应检查是否办| | | |理缓缴手续。 | | | | | | | |5．检查待扣税金的核算是否符合规定。待扣税金只能 | | | |核算交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳| | | |增值税小于按规定应予扣抵的税金而少扣的税金。当以| | | |后月份的产品销售和其他业务应纳增值税大于应扣抵的| | | |税金时，从该月销售产品和其他业务应交纳的增值税中| | | |继续扣抵以前月份的待扣税金部分。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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