收支及成本等-12所得税审计程序表
索引号： （审计机关名称） 所得税审计程序表 被审计企业： 页次： |审计程序 |执行 |工作底 | | |情况 |稿索引 | | |说明 |号 | |1．取得或编制所得税明细表，与明细账、总账和报表有关项目| | | |进行核对。 | | | |2．取得纳税鉴定和被审计企业所得税纳税申报表，检查被审计| | | |企业所得税的税收入库级次、纳税范围、性质、汇算清缴时间 | | | |以及适用税率。 | | | |3．检查年度应纳税所得额 | | | |（1）汇总损益表及其他涉及损益的审计工作底稿，检查应税收| | | |入总额是否正确。 | | | |（2）复核纳税调整的有关记录和相关资料，检查被审计企业法| | | |定的纳税调整事项是否合规、是否正确。 | | | |①检查被审计企业违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以| | | |的罚款以及被没收财物的损失，是否全部进行了纳税调整。 | | | |②检查被审计企业违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及| | | |违法经营罚款之外的各项罚款是否全部进行了纳税调整。 | | | |③检查被审计企业受到自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分| | | |，是否剔除保险公司给予的赔偿。 | | | |④检查被审计企业超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，| | | |以及非公益、救济性的捐赠，是否进行了纳税调整。 | | | |⑤检查被审计企业的各种非广告性质的赞助支出，是否全部进行| | | |了纳税调整。 | | | |⑥检查超过财务制度规定标准的支出项目，是否全部进行了纳税| | | |调整。 | | | |（3）检查以前年度损益调整事项的记录及有关资料，检查以前| | | |年度损益调整内容是否真实、合理，会计处理是否正确、是否 | | | |合规。 | | | |（4）检查当年利润弥补以前年度亏损是否合规。 | | | |（5）检查当年永久性差异和时间性差异的计算是否正确。 | | | |4．检查应纳所得税额 | | | |依据审计结果和税法规定，计算当年应纳所得税额，确认应纳 | | | |所得税额是否正确。对于采用纳税影响会计法的，检查时间性 | | | |差异是否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本 | | | |期负担部分，是否已转销，计入本年所得税。 | | | |5．检查记账凭证、原始凭证，检查所得税的会计处理是否正确| | | |，应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期是否保持一致 | | | |。 | | | |6．索取被审计企业享受国家减免所得税的相关文件，检查减免| | | |税的理由是否正当，批准文件是否合法，审批手续是否完备， | | | |企业减免所得税的使用、会计处理是否合规等。 | | | |7．检查所得税是否在损益表及其附注中恰当披露。 | | | |8．完成所得税审定表。 | | |
收支及成本等-12所得税审计程序表