收支及成本等-07财务费用审计程序表
索引号： （审计机关名称） 财务费用审计程序表 被审计企业： 页次： |审计程序 |执行 |工作底 | | |情况 |稿索引 | | |说明 |号 | |1．取得或编制财务费用明细表，复核其加计数是否准确，并 | | | |与明细账、总账、和报表有关项目进行核对。 | | | | | | | |2．实施分析性复核。就异常项目或重大波动，进行调查，查 | | | |清原因。 | | | |（1）将本年度的财务费用与上年度的财务费用进行比较，有 | | | |无重大波动或异常情况。 | | | |（2）将本年度各月份的财务费用进行比较，有无重大波动或 | | | |异常情况。 | | | | | | | |3．结合对被审计企业长期借款、短期借款审计结果，检查利 | | | |息支出是否合规、正确。 | | | |（1）检查有无资本性利息支出与生产经营性利息支出混淆的 | | | |问题。 | | | |（2）核实利息支出金额是否正确。审计人员根据借款的种类 | | | |、借款期限、借款额和借款利率等资料，复核借款的利息金额| | | |。按借款金额审核各月份的预提数，验证当期利息支出额的正| | | |确性。同时通过复核，查明当期银行存款利息收入数是否从利| | | |息支出额中扣除，验证利息支出净额的正确性。 | | | |（3）检查企业与银行或其他非银行金融机构签订的贷款合同 | | | |，以及补充合同，利息结算单等资料。检查企业被审计企业利| | | |息支出是否合规，超过国家法定利率向银行或非银行金融机构| | | |支付的高额利息是否进了纳税调整。 | | | | | | | |4．检查记入财务费用的汇兑损益计算方法是否正确，采用的 | | | |汇率是否正确，方法前后期是否一致。对于从筹建期间转入的| | | |汇兑损益，查明其摊销或转销方法前后期是否保持一致，摊销| | | |或转销金额是否正确。 | | | | | | | |5．通过检查银行或其他非银行金融机构转来的费用结算单据 | | | |，检查金融手续费是否真实、正确。 | | | | | | | |6．结合企业银行开户情况的审计，核实企业应计的利息收入 | | | |是否全部计入财务费用，有无隐瞒利息收入，或转移利息收入| | | |的问题。 | | | | | | | |7．抽查年度末和下年度初发生的财务费用及结转记录，并追 | | | |查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账现象。 | | | | | | | |8．检查财务费用是否已在损益表及附注中恰当披露。 | | | | | | | |9．完成财务费用审定表。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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