审计质量控制程序
审计质量控制程序 为严格质量控制，保证审计质量达到审计准则的要求，特制订本控制程序。 一、 业务承接的控制程序 1、 承接业务之前，必须按照“质量控制制度”的规定，对被审计单位的基本情况进行调查， 并将调查情况向主任会计师报告； 2、 由主任会计师或其代理人与委托人就审计约定事项进行商谈； 3、 将拟承接的业务报经主任会计师批准； 4、 由主任会计师或其代理人与委托人签定审计业务委托书。 二、 审计计划控制程序 1、 首先对被审计单位内部控制进行测试和评价； 2、 对被审计单位会计报表进行分析性测试； 3、 评价审计风险； 4、 确定重要会计问题和重点审计领域； 5、 确定审计重要性水平； 6、 编制审计计划； 7、 经部门经理和副主任会计师两级审查后，报主任会计师批准； 8、 将批准后的审计计划下达项目组全体审计人员执行。审计计划的修改也必须按程序报批 ，并记录于审计工作底稿。 三、 现场外勤工作质量控制程序 1、 首先必须委派具有足够专业胜任能力的管理和技术人员（其中至少有两名注册会计师） ，组成项目组，承担审计任务； 2、 审计助理人员必须在注册会计师的指导下工作，其审计工作底稿必须经注册会计师复核 并签字； 3、 建立现场工作的逐级报告制度，凡重大和疑难事项必须书面报告质量控制监管部或质量 控制委员会，质量控制监管部或质量控制委员会必须书面给予回复。往来报告及回复资 料必须收录于审计工作底稿； 4、 按照“审计质量控制制度”的规定，严格执行审计底稿的三级复核制度，尤其是项目经理 的现场复核（一级复核），必须严格执行，并将复核意见记录于审计工作底稿。否则， 不予签发审计报告。 四、 审计报告质量控制程序 1、首先项目经理要收集、审核、整理审计证据，编制审计差异汇总表； 2、就审计调整事项与被审计单位交换意见，并将交换意见的情况作出记录，由双方代表 签字确认； 3、复核已审会计报表和会计报表附注，了解被审计单位调整情况； 4、项目经理根据应调整事项及被审计单位调整情况，按照独立审计准则的规定，认真分 析判断，提出最终审计意见和拟出具的审计报告类型； 5、项目经理填制审计意见报批单，连同与客户交换意见记录表一并逐级上报审批； 6、项目经理根据经主任会计师审定的审计意见和审计报告类型，撰写审计报告初稿； 7、项目经理填制“审计报告签批单”，逐级上报审批，最后由主任会计师审定签发。 五、档案管理质量控制程序 1、 审计项目外勤工作结束后，必须按照“审计工作底稿编制规范”和“审计档案管理制度”的 规定，将审计计划、审计工作底稿、审计总结、审计报告以及其他相关资料整理归档， 编制清册，统一移交档案室管理； 2、 档案保管的期限分为永久性和一般性档案两类，永久性档案永久保存，一般性档案至少 保存十年，保管期限从年度终了后的第一天算起。 3、档案超出规定保存期限需销毁时，应报请有关部门批准，并编制档案销毁清册。 4、严格做到“四不”、“五防”。即：不丢、不失、不腐、不损、防鼠、防蛀、防火、防水 、防霉变、确保档案的安全完整。 5、严格遵守有关保密规定，未经所领导批准，不得复印、复制档案。 6、调阅档案、必须先办理借阅手续，严禁将档案带出档案室。 7、本所人员调离时，必须将所借用的档案资料全部清退，同时对暂由个人保管，但属于 涉及本所业务机密的有关资料清理收回。
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