中国注册会计师执业规范准则（2006版）1
中国注册会计师执业规范准则 （2006版） 中国注册会计师协会 2006-2-15 中国注册会计师执业规范准则2006版目录 中国注册会计师执业规范体系 7 中国注册会计师鉴证业务基本准则 8 第一章 总 则 8 第二章 鉴证业务的定义和目标 8 第三章 业 务 承 接 9 第四章 鉴证业务的三方关系 10 第五章 鉴 证 对 象 11 第六章 标 准 12 第七章 证 据 13 第一节 总 体 要 求 13 第二节 职业怀疑态度 13 第三节 证据的充分性和适当性 13 第四节 重 要 性 14 第五节 鉴证业务风险 15 第六节 证据收集程序的性质、时间和范围 15 第七节 可获取证据的数量和质量 16 第八节 记 录 16 第八章 鉴 证 报 告 17 第九章 附 则 18 中国注册会计师审计准则第1101 号 ——财务报表审计的目标和一般原则 19 第一章 总则 19 第二章财务报表审计的目标 19 第三章 与财务报表审计相关的职业道德要求 19 第四章 财务报表的审计范围 19 第五章 职业怀疑态度 20 第六章 合理保证 20 第七章 审计风险和重要性 20 第八章 附则 21 中国注册会计师审计准则第1111号 ——审计业务约定书 22 第一章 总 则 22 第二章 审计业务约定书的内容 22 第三章 连 续 审 计 23 第四章 审计业务的变更 24 第五章 附 则 24 中国注册会计师审计准则第1121 号 ——历史财务信息审计的质量控制 25 第一章总则 25 第二章 对审计质量承担的领导责任 25 第三章 职业道德规范 25 第四章 客户关系和具体审计业务的接受与保持 26 第五章 项目组的工作委派 27 第六章 业务执行 27 第一节 指导、监督与复核 27 第二节 咨询 28 第三节 意见分歧 29 第四节 项目质量控制复核 29 第七章 监控 30 第八章 附则 30 中国注册会计师审计准则第1131号 ——审计工作底稿 31 第一章 总 则 31 第二章 审计工作底稿的性质 31 第三章 审计工作底稿的格式、内容和范围 32 第一节 总 体 要 求 32 第二节 记录测试的特定项目或事项的识别特征 32 第三节 重 大 事 项 33 第四节 编制人员和复核人员 33 第四章 审计工作底稿的归档 33 第五章 审计报告日后对审计工作底稿的变动 34 第六章 附 则 34 中国注册会计师审计准则第1141 号 ——财务报表审计中对舞弊的考虑 35 第一章 总则 35 第二章 舞弊的特征 35 第三章 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 37 第四章 审计的固有限制 37 第五章 职业怀疑态度 38 第六章 项目组内部的讨论 38 第七章 风险评估程序 39 第一节 总体要求 39 第二节 询问 39 第三节 考虑舞弊风险因素 41 第四节 考虑异常关系或偏离预期的关系 41 第五节 考虑其他信息 42 第八章 识别和评估舞弊导致的重大错报风险 42 第九章 应对舞弊导致的重大错报风险 42 第一节 总体要求 42 第二节 总体应对措施 43 第三节 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序 43 第四节 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 44 第十章 评价审计证据 45 第十一章 与管理层、治理层和监管机构的沟通 46 第十二章 无法继续执行审计业务时的考虑 47 第十三章 审计工作记录 48 第十四章附则 49 中国注册会计师审计准则第1142 号 ——财务报表审计中对法律法规的考虑 50 第一章 总则 50 第二章 管理层遵守法律法规的责任 50 第三章 对被审计单位遵守法律法规的考虑 51 第四章 发现违反法规行为时实施的审计程序 52 第五章 对违反法规行为的报告 53 第一节 与治理层沟通 53 第二节 出具审计报告 53 第三节 向监管机构报告 54 第六章 解除业务约定 54 第七章 附则 54 中国注册会计师审计准则第1151号 ——与治理层的沟通 55 第一章 总 则 55 第二章 沟通的对象 55 第一节 总 体 要 求 55 第二节 与治理层的下设组织或个人沟通 56 第三节 与管理层沟通 56 第四节 治理层全部参与管理的情形 57 第三章 沟通的事项 57 第一节 沟通事项的基本内容 57 第二节 注册会计师的责任 57 第三节 计划的审计范围和时间 58 第四节 审计工作中发现的问题 59 第五节 注册会计师的独立性 61 第六节 要求和商定沟通的其他事项 61 第七节 补 充 事 项 61 第四章 沟通的过程 62 第一节 总 体 要 求 62 第二节 取得相互了解 62 第三节 沟通的形式 62 第四节 保 密 63 第五节 沟通的时间 64 第六节 沟通过程的充分性 64 第五章 记 录 65 第六章 附 则 65 中国注册会计师审计准则第1152号 ——前后任注册会计师的沟通 66 第一章 总 则 66 第二章 接受委托前的沟通 66 第三章 接受委托后的沟通 67 第四章 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 67 第五章 附 则 68 中国注册会计师审计准则第1201号 ——计划审计工作 69 第一章 总 则 69 第二章 初步业务活动 69 第三章 总体审计策略 69 第四章 具体审计计划 70 第五章 审计过程中对计划的更改 71 第六章 指导、监督与复核 71 第七章 对计划审计工作的记录 71 第八章 与治理层和管理层的沟通 72 第九章 首次接受审计委托的补充考虑 72 第十章 附 则 73 中国注册会计师审计准则第1211 号 ——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 74 第一章 总则 74 第二章 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 74 第一节 风险评估程序和信息来源 74 第二节 项目组内部的讨论 75 第三章 了解被审计单位及其环境 76 第一节 总体要求 76 第二节 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 76 第三节 被审计单位的性质 77 第四节 被审计单位对会计政策的选择和运用 78 第五节 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 79 第六节 被审计单位财务业绩的衡量和评价 80 第四章 了解被审计单位的内部控制 81 第一节 内部控制的内涵和要素 81 第二节 与审计相关的控制 81 第三节 对内部控制了解的深度 82 第四节 内部控制的人工和自动化成分 83 第五节 内部控制的局限性 84 第六节 控制环境 84 第七节 被审计单位的风险评估过程 85 第八节 信息系统与沟通 86 第九节 控制活动 86 第十节 对控制的监督 88 第五章 评估重大错报风险 88 第一节 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 88 第二节 需要特别考虑的重大错报风险 90 第三节 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 91 第四节 对风险评估的修正 91 第六章 与治理层和管理层的沟通 92 第七章 审计工作记录 92 第八章 附则 92 中国注册会计师审计准则第1212号 ——对被审计单位使用服务机构的考虑 93 第一章 总则 93 第二章 注册会计师考虑的内容 93 第三章 服务机构注册会计师的报告 94 第四章 附则 96 中国注册会计师审计准则第1221号 ——重要性 97 第一章 总 则 97 第二章 重要性的确定 97 第三章 重要性与审计风险的关系 97 第四章 评价错报的影响 98 第五章 与管理层和治理层的沟通 98 第六章 附 则 98 中国注册会计师审计准则第1231 号 ——针对评估的重大错报风险实施的程序 99 第一章 总则 99 第二章 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 99 第三章 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 100 第一节进一步审计程序的内涵和要求 100 第二节 进一步审计程序的性质 101 第三节 进一步审计程序的时间 101 第四节 进一步审计程序的范围 102 第四章 控制测试 102 第一节 控制测试的内涵和要求 102 第二节 控制测试的性质 103 第三节 控制测试的时间 104 第四节 控制测试的范围 106 第五章实质性程序 107 第一节 实质性程序的内涵和要求 107 第二节 实质性程序的性质 107 第三节 实质性程序的时间 108 第四节 实质性程序的范围 109 第六章 评价列报的适当性 110 第七章 评价审计证据的充分性和适当性 110 第八章 审计工作记录 111 第九章 附则 111 中国注册会计师执业规范体系 一、审计、审阅与其他鉴证业务准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则 （一）中国注册会计师审计准则 1、一般原则与责任：中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原 则 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 2、风险评估以及风险的应对：中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错 报风险 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 3、审计证据 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明 4、利用其他主体的工作 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 5、审计结论与报告 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信 息 6、特殊领域 中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑 中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 （二）中国注册会计师审阅业务准则 中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 （三）中国注册会计师其他鉴证业务准则 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外 的鉴证业务 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息审的审核 二、中国注册会计师相关服务准则 中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 三、会计师事务所质量控制准则 会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制 中国注册会计师鉴证业务基本准则 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师 审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审 计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注 册会计师法》，制定本准则。 第二条 鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时， 应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。 第三条 本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所...
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