财务分析与诊断
企业财务诊断与分析 第一部分 教学大纲 目　　标：财务管理是现代企业管理的中心。而企业财务诊断,通过对企业生产经营和财 务管理状况的现场调查和资料分析，发现并研究存在问题，提出改善管理、提 高效益的建议和解决方案,并帮助企业实施。国际资料表明，财务诊断在提高 企业财务管理水平、增强企业综合素质、提高经济效益等方面都起到积极的辅 佐和催化作用。 授课对象：企业经营管理者、财会人员、投资者、银行及相关债权人、中介服务机构等 。 课程内容： 一、企业疾病发展规律及诊治原理 1． 研究企业疾病的意义 2． 企业疾病的诱因 3． 企业疾病的类型 4． 企业疾病发展规律 5． 企业疾病诊治特点 6． 企业疾病诊治原则 二、企业财务诊断的性质和必要性 7． 企业财务诊断的性质 8． 企业财务诊断的意义 9． 企业财务诊断的分类 10。企业财务诊断的准则 三、企业财务诊断的方法 1． 企业财务诊断的一般方法 2． 企业财务诊断的技术方法 四、企业财务诊断的程序 诊断准备、预备诊断、正式诊断、实施指导 五、企业财务常见病诊断 1． 企业财务常见诊断要点 2． 企业财务常见病的种类 3． 财务组织无力症的诊治 4． 财务结构不佳症的诊治 5． 资产结构失衡症的诊治 6． 经营资源消化不良症的诊治 第二部分 课程识别 | | | | | | | | |单位：元 | |企业规模 |业务内容 |收费金额 |备注 | |小规模 |空表 |200/月 |包括总账、明细账、报表。 | | | | |不包括仓库材料账、固定资产台账 | | |发生业务 |260/月 | | | |如发生其它财务方面的业务经双方协| | | |商后再确定价格 | | |一般纳税人 |正常会计业务 |300—500/月 | | | |建立财务制度 |500—5000/次 |根据单位的要求按整体设计和局部设 | | | | |计 | | | | |分别收费 | | |财务、税务顾问 |根据注册资金 |注册资金100万元以下2000元注册资金| | | |定价（见备注 |500万元以下3000元注册资金1000万元| | | |） |以下5000元注册资金在1000万元以上 | | | | |的按注册资金的0.05％收取劳务费 | | |申请减免、退税款项|实际退还　　 |申请后未退回税款，只收取100元涉税| | | |　的5％--10％|制作费 | | |整理账务、查账及内|1000/次 |按资产的万分之五或十收取，最低收 | | |部审计 | |取1000元 | | |企业财务诊断 |2000——50000 |1.财务财务基础工作诊断 | | | |根据实际情况 |2.财务状况综合诊断 | | | |确定价格，最 |3.筹资管理诊断 | | | |少费用为2000 |　4.投资管理诊断 | | | |元。诊断具体 |　5.营运资金管理诊断 | | | |内容见备注。 |　6.成本管理诊断 | | |咨 询 |投资咨询：　 |协助企业拟定投资协议、合同、章程 | | | |　3000-10000/|及其他经济文件；进行投资环境评价 | | | |次 |；投资方案可行性研究的剪辑分析 | | | |管理咨询：　 |筹资管理、投资管理、营运决策、生 | | | |　2000-8000/ |产决策、存货管理 | | | |次 | | |以上费用仅指代理服务费不包括由委托方承担的一切费用和其它应发生的费用。 | 第三部分 基础知识 企业财务诊断,西方也称之为“企业财务咨询”。他们一般将其定义为:由财务诊断人员 通过对企业生产经营和财务管理状况的现场调查和资料分析，发现并研究存在问题，提 出改善管理、提高效益的建议和解决方案,并帮助企业实施改善活动的一种服务性事业。 作为科技进步和生产社会化、专业化发展的衍生物，二战后财务诊断在发达国家得到迅 速发展，如日本在上世纪五十年代专门建立了“诊断士”制度，并成立了全国性的诊断机 构。财务诊断已实现从工业社会早期主要凭借企业家个人经验向科学管理的飞跃，并且 组织分工更加细化、目的性更加明确。 从组织分工上看，财务诊断可分为由企业经营者和出资人自查式的内部诊断以及由 专业诊断机构特别是注册会计师实施的外部诊断。从目的性上看，可分为主要着眼于纠 错防弊的舞弊诊断和以分析企业管理病因、促进挖潜增效为主要目的的建设性诊断。国 际资料表明，财务诊断在提高中小企业财务管理水平、增强企业综合素质、提高经济效 益等方面都起到积极的辅佐和催化作用。我国自八十年代初重建注册会计师制度以来,诊 断咨询业务也得到了迅速发展,1998年仅注册会计师进行的财务会计诊断咨询就达78万余 户。但是,总体上尚处于起步阶段，在许多方面都还存在亟待解决的问题。 一、企业财务诊断特点: 　　1.相对独立性，所谓相对独立性,是指企业财务诊断机构的人员,与企业财务部门处 于平等地位,行政上不受企业的制约和干预,以保证财务诊断结论客观公正。即使是企业 自我诊断人员,也必须摆脱行政干预和传统习惯势力的约束,处于超然地位,独立地行使诊 断职能。财务诊断人员的独立性是确保客观公正和有效的前提。财务诊断人员只有建议 权而无决策权和执行权,所提出的诊断结论和措施须经企业批准后方能实施。 　　2.自主性与自愿性，企业是否进行财务诊断,如何进行财务诊断,聘请何人进行财务 诊断,这是企业的自主权,任何单位不得强制企业进行。同时,财务诊断机构和人员是否接 受诊断课题,也有其自主权而不受其它单位干预。也就是说财务诊断能否进行,取决于诊 断者和被诊断者双方自愿。财务诊断结论和措施方案,不是指令性提案,企业是否采纳实 施,取决于企业对措施方案的评价,因而财务诊断结论和措施方案对双方没有严格的约束 力和承担责任的义务。 　　3.客观性和科学性，财务诊断有一套严格科学的程序与方法,诊断过程中必须始终按 科学程序和方法进行。财务诊断的客观性是科学性的前提,而财务诊断的科学性则是诊断 措施有效性的保证。财务诊断失去针对性和有效性,企业就不可能接受,因而也就谈不上 诊断成果。 　　4.保密性，企业财务诊断过程中,涉及到企业大量的财务信息和资料,财务诊断人员 对企业优势和存在的问题了如指掌。因此,保密性是财务诊断的重要特征,也是财务诊断 人员的职业道德要求。商品经济中,如果财务诊断人员不讲职业道德,随意透露企业财务 秘密,将给企业带来损失。因此,财务诊断是一项保密性极强的工作。 　　5.重要性和艰巨性，企业财务诊断不同于一般的诊断,因为企业各方面存在的问题都 会在财务资料中得到反映,也就是说,企业财务“症状”与原因不是单一的因果关系,而是呈 现多元的复杂关系。同时,企业财务诊断没有固定的标准可供参照,同样的病症但治疗措 施和方案却可以不同,必须因地因时因行业而异。因此,财务诊断十分复杂,需要经过艰苦 努力才能予以正确诊断和治疗。 　　6.服务性，企业财务诊断的目的是为了发现和解决企业财务系统和财务活动存在的 问题。其主要作用是为企业当好顾问和参谋。由于财务诊断人员只有建议权而无决策权 和执行权,因而,从本质上说,财务诊断工作是一种服务性工作。作为服务性工作,财务诊 断人员自然应取得报酬,这在企业外来诊断活动中就表现得十分明显。 二、企业财务诊断的含义及其相关概念的区别 　　1.财务诊断与财务咨询。财务咨询是我国法律规定的注册会计师业务之一。人们一 般认为,财务诊断与财务咨询在含义上并无明显差别,都包含对企业财务的评价和建议,只 是词语不同,实际上两者是有区别的。首先,在我国财务咨询显然包含“财务”与会计,而财 务诊断则仅限于财务状况,它一般不在会计活动上下过多功夫。其次,财务诊断多用于诊 断者亲临企业现场收集资料,提出诊断结论、措施和方案,所用资料既有直接资料,又有间 接资料,而会计咨询多指接受企业资料,提出改善的建议、措施,所用资料大都是间接的。 再次,财务诊断既可由企业自我进行,也可聘请外来诊断人员进行,而财务咨询往往局限于 企业外来人员。最后,财务诊断必须经过深入调查研究和分析推理,将诊断结论和措施形 成书面诊断报告,并指导企业实施。而会计咨询往往不必深入企业调查,咨询建议也不一 定形成书面报告,更不会指导企业实施,往往仅限于口头咨询。 　　2.财务诊断与财务分析。财务诊断离不开财务分析,没有财务分析便无所谓财务诊断 。但财务诊断与财务分析是两个不同的概念。首先,财务分析只是财务诊断的工具,且不 是唯一的工具。财务诊断除使用财务分析方法之外,还要使用财务诊断特有的方法。其次 ,财务分析的目的一般是为了查明企业财务存在问题的原因,而财力诊断必须在财务分析 的基础上提出解决问题的措施和方案,并指导企业实施改善方案。再次,财务分析的内容 一般限于企业财务活动,即资金筹集、资金运用、资金消耗、资金收回和资金分配,而财 务诊断的内容不仅包括财务活动,还包括财务目标、财务体制等各个方面。最后,财务分 析一般由企业内部人员进行,而财务诊断较多是由企业外部诊断人员进行的工作。 　　3.财务诊断与财务检查。财务检查是指在了解企业财务状况的基础上对企业财务的 评价,它包括调查和检验两重含义;财务诊断则是在调查和评价的基础上提出改善意见,两 者不完全相同。首先,财务检查是由企业外部的经济监督机构进行的,而财务诊断是由财 务诊断人员进行的,不包含财力监督的含义。其次,财务检查的主要任务是评价企业计划 完成情况,财经纪律执行情况和企业经营的合法性,而财务诊断一般不涉及财经纪律和合 法性问题。再次,财务检查运用的方法与财务诊断方法截然不同,财务诊断不使用详查法 、顺查法或逆查法等。最后,财务检查的结果是对企业财务状况和经营活动进行客观公正 的评价,具有一定的公证作用,而财务诊断的结果是提出诊断结论和改善的措施方案,其结 论无法律的约束力。 　　综上所述,企业财务诊断是生产社会化和市场经济发展的客观要求和必然产物,加强 对企业财务诊断的研究,促进企业财务诊断的健康发展,充分发挥财务诊断的作用,对促使 企业改进财务管理,提高经济效益具有重要意义。 三、企业财务诊断的内容：　 １、财务基础工作诊断 对企业建立的财务管理制度、财务管理组织机构、定额管理制度、原始记录及计量 等一系列财务基础工作进行调查分析，作出合理评估，提出改进建议； ２、财务状况综合诊断 对企业的财务状况进行的综合诊断与分析，包括：变现能力分析、资产管理效率分析 、资本结构分析、获利能力分析及综合性财务指标分析等； ３、筹资管理诊断 对企业筹资的结构、效果、工作过程等的分析，包括：筹资环境诊断、筹资原则及 执行情况诊断、资本结构诊断等； ４、投资管理诊断 通过对企业投资方向和投资效果的分析，从财务角度对企业的投资项目做出评估； ５、营运资金管理诊断 通过对企业流动资产、流动负债及其相互关系的分析诊断，增强企业抗拒财务风险的 实力，提高企业的获利能力； ６、成本管理诊断 通过对企业成本管...
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