第四章　营业税法
|　 |第四章　营业税法 |[pic]打印| | | |本页 | | | | | |　　第一节　纳税义务人（熟悉） | |　　 | |　　一、纳税义务人： | |　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售| |不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指| |纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、| |娱乐、服务共七大类劳务。 | |　　2.境内劳务判定的几种情况： | |　　 | |　　二、扣缴义务人的确定 | |　　1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金| |融机构为扣缴义务人； | |　　2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人| |为扣缴义务人； | |　　3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的| |，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购| |买者为扣缴义务人； | |　　4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者| |为扣缴义务人； | |　　5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，| |其应纳税款以受让者为扣缴义务人； | |　　例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（　）。（2| |001年考题） | |　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 | |　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人| |或购买者 | |　　C.个人转让专利权的受让人 | |　　D.分保险业务的初保人 | |　　【答案】BCD | |　　 | |　　第二节　税目、税率（掌握） | |　　 | |　　营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比 | |例税率。税目税率表如下： | |税　目 | |征收范围 | |税　率 | | | |一、交通运输业 | |陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 | |3% | | | |二、建筑业 | |建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 | |3% | | | |三、金融保险业 | | | |5% | |（2003年） | | | |四、邮电通信业 | | | |3% | | | |五、文化体育业 | | | |3% | | | |六、娱乐业 | |歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球| |、游艺 | |5-20% | | | |七、服务业 | |代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其| |他服务业 | |5% | | | |八、转让无形资产 | |转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉（| |以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税） | |5% | | | |九、销售不动产 | |销售建筑物及其他土地附着物（以不动产投资入股，共担投资风险| |的，不征营业税） | |5% | | | | | |　　第三节　计税依据（掌握） | |　　 | |　　针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有（这| |部分内容2003年有补充）： | | | |　　一、交通运输业 | |　　1.运输企业自境内运送旅客或货物出境，余额为营业额。 | |　　2.运输企业从事境内联运业务，余额为营业额。 | | | |　　二、建筑业 | |　　1.建筑业的总包、分包或者转包，余额为营业额。 | |　　2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核| |算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在| |内。 | |　　3.自建行为营业税处理 | |　　自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的| |房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自| |建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不| |动产缴纳营业税。 　　 | |税　目 | |各税目应纳税额 | | | |建筑业的营业税 | |应纳税额 =组成计税价格×3% | |组价=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%） | | | |销售不动产的营业税 | |应纳税额 =销售价格×5% | | | |　　例题2：某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000 | |万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月 | |预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%） | |　　【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动| |产出售部分应交两个税目的营业税： | |　　① 按建筑业营业税 = 组价×3% | |={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（万元） | |　　② 按销售不动产营业税 = 售价（预收款）×5% = 5000×5% = | |250（万元） | |　　自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元） | |　　 | |　　三、金融保险业--有新增内容 | |　　1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、| |罚息）。 | |　　2.外汇转贷业务：余额为营业额。 | |　　3.金融企业从事融资租赁业务：余额以直线法折算出本期的营| |业额。 | |　　4.金融商品转让业务：余额为营业额。 | |　　5.金融经纪业务和其他金融业务：手续费类的全部收入 | |　　6.保险业务： | |　　（1）初保业务营业额：全部保费收入。 | |　　（2）储金业务营业额：储金的利息 | | | |　　四、邮电通信业务 | |　　电信部门以集中受理方式为集团客户提供的跨省出租电路业务| |，差额为营业额； | |　　参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为| |营业额。 | | | |　　五、文化体育业 | |　　单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给| |提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额| |。 | | | |　　六、娱乐业：全额计税 | | | |　　七、服务业 | |　　1.一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 | |　　2.物业管理企业代收水、电、气费及房租等的手续费为计税营| |业额。 | |　　3.广告代理业，扣除广告发布费后的余额为营业额。 | |　　4.拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 | |　　5.旅游企业组织旅游团到境外旅游，余额为营业额。 | |　　6.旅游企业组团在境内旅游的，余额为营业额。改由其他旅游| |企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 | |　　7.国内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收| |入不征营业税。 | |　　8.经过国家版权局注册登记、在销售时一并转让著作权、所有| |权的计算机软件，应征收营业税。 | | | |　　八、纳税人提供劳务、转让无形资产、销...
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