第十八章　税务行政法制
|　 |第十八章　税务行政法制 |[pic]打印| | | |本页 | | | | | |　　本章基本内容框架 | |　　[pic] | |　　本章重点与难点 | |　　本章内容比较零散，重点与难点不十分明确，但各节都有需要| |了解、记忆的问题。 | |　　 | |　　第一节　税务行政处罚 | | | |　　税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管| |理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由| |税务机关给予行政处罚。 | | | |　　一、税务行政处罚的设定权 | |　　1．全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设 | |定各种税务行政处罚； | |　　2．国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外 | |的税务行政处罚； | |　　3．国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 | |　　省(自治区、直辖市)和计划单列市的国税局、地税局及其以下| |各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在| |税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度范围| |内作出具体规定，是对税收法律、法规、规章的执行行为，不是对| |税务行政处罚的设定，因而是有效的，可以执行的。 | | | |　　二、税务行政处罚的种类 | |　　1．罚款； | |　　2．没收非法所得； | |　　3．停止出口退税权。 | |　　三、税务行政处罚的主体 | |　　税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设| |机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以对个体工商户及未| |取得营业执照的单位、个人实施罚款额在1000元以下的税务行政处| |罚。 | |　　 | |　　四、税务行政处罚的程序 | |　　1．简易程序 | |　　税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民| |、法人或其他组织违反税收征管秩序的行为，当场作出税务行政处| |罚决定的行政处罚程序。 | |　　简易程序的适用条件有两个： | |　　（1）案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据 | |应当给予处罚的违法行为；(2)给予的处罚较轻，仅适用于对公民 | |处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件| |。 | |　　2．一般程序 | |　　除适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，税务| |机关在作出处罚决定之前都要经过立案、调查取证、审查、决定、| |执行程序。 | |　　一般程序适用于情节比较复杂、处罚比较重的案件。有些案件| |在调查取证时需要举行听证，听证的范围是对公民作出2000元以上| |或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。 | | | |　　五、税务行政处罚的执行 | |　　当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期| |不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。| |　　第二节　税务行政复议 | | | |　　税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)| |不服从税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上| |一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关| |具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 | | | |　　一、税务行政复议的受案范围。 | |　　1．税务机关作出的征税行为--必经复议 | |　　（1）征收税款，加收滞纳金； | |　　（2）扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代 | |缴、代收代缴行为。 | |　　2.～10.--选择复议
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