第五章　城市维护建设税法
|　 |第五章　城市维护建设税法 |[pic]打印| | | |本页 | | | | | |　　第一节　纳税义务人（了解） | | | |　　城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义| |务人。（外商投资企业和外国企业除外） | | | |　　第二节　税率（熟悉） | | | |　　城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1% | |　　还有两种特殊情况： | | | |　　第三节　计税依据（掌握） | | | |　　1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的"三税"税额，不包括| |非税款项。 | |　　2.纳税人违反"三税"有关规定，被查补"三税"和被处以罚款时| |，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 | |　　3.纳税人违反"三税"有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为| |城建税的计税依据。 | |　　4."三税"得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 | |　　5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进| |口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不| |退，进口不征。 | | | |　　第四节　应纳税额计算（熟悉） | | | |　　应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税 | |额）×适用税率 | | | |　　第五节　税收优惠（了解）Ｈ | | | |　　第六节　征收管理与纳税申报（了解） | | | |　　附：教育费附加（熟悉） | |　　1.教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人| |，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 | |　　外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。 | |　　2.计征依据：纳税人实际缴纳的三税税额。 | |　　3.计征比率：3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费| |附加。 | |　　4.计算 | |　　【例题】某卷烟厂（地处县城）2002年12月销售卷烟500箱， | |取得不含税销售额150万元，请计算当月应纳城建税和教育费附加 | |。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱） | |　　【答案】 | |　　（1）应纳消费税=500×150÷10000+150×45%=75（万元） | |　　（2）应纳增值税=150×17%=25.5（万元） | |　　（3）应纳城建税=（75+25.5）×5%=5.025（万元） | |　　（4）应纳教育费附加=（75+25.5）×3%×50%=1.5075（万元） |
第五章　城市维护建设税法