第二章　增值税法
|　 |第二章　增值税法 |[pic]打印| | | |本页 | | | | | |　　第一节　征税范围及纳税义务人 | |　　 | |　　一、征税范围的一般规定 | |　　（一）销售或进口的货物 | |　　（二）提供的加工、修理修配劳务 | | | |　　二、征税范围的特殊项目：（了解） | | | |　　三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 | |　　考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握　　　　 | |视同销售货物行为 | |纳税义务发生时间 | | | |（1）将货物交付他人代销； | |收到代销清单计算缴纳增值税 | | | |（2）销售代销货物； | |销售时计算缴纳增值税 | | | |（3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 | |移送当天计算缴纳增值税 | | | |（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； | |（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位 | |或个体经营者； | |（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； | |（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； | |（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 | |货物移送当天计算缴纳增值税 | | | |　　【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意 | |比较他们的异同之处。 | |　　下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。| |　　A．将接受的应税劳务用于非应税项目 | |　　B．将购买的货物委托外单位加工 | |　　C．将购买的货物无偿赠送他人 | |　　D．将购买的货物用于集体福利 | |　　 | |　　四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 | |　　1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产 | |的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负 | |超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生| |产。 | |　　【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不 | |含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予 | |抵扣的增值税10万元，则： | |　　应纳增值税=200×17%-10=24（万元） | |　　实际税额=24÷200×100%=12% | |　　应退税额=24-200×3%=18（万元） | |　　2．融资租赁业务 | |　　①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位： | |　　从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。 | |　　②其他单位从事的融资租赁业务： | |　　租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所| |有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中| |的经营租赁业务）。 | |　　3.新增内容：（5）～（9） | |　　重点（8）转让企业内部产权涉及的应税货物的转让，不征收 | |增值税。 | |　　 | |　　第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 | |　　 | |　　增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的| |单位和个人。 | |　　 | |　　一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：　　 | |　认定标准→ | |　　纳税人↓ | |　　 | |生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发| |或零售的纳税人 | |批发或零售货物的纳税人 | | | |小规模纳税人 | |年应税销售额在100万元以下 | |年应税销售额在180万元以下 | | | |一般纳税人 | |年应税销售额在100万元以上 | |年应税销售额在180万元以上 | | | |　　为加强加油站成品油销售的增值税征收管理，从2002年1月1日| |起对从事成品油销售的加油站无 | |　　第三节　税率与征收率的确定 | |　　 | |税率或征收率 | |适用范围 | | | |基本税率为17%， | |销售或进口货物、提供应税劳务 | | | |低税率为13% | |销售或进口税法列举的五类货物 | | | |采用简易办法征税 | |适用4%或6%的征收率 | | | |　　需要注意的是： | |　　（一）一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进 | |口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。 | |　　（二）适用13%低税率的列举货物是： | |　　1．粮食、食用植物油 | |　　2．自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气 | |、沼气，居民用煤炭制品； | |　　3．图书、报纸、杂志； | |　　4．饲料、化肥、农药、农机、农膜； | |　　5．国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级 | |产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭| |）、非金属矿采选产品。 | |　　 | |　　第四节　一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） | |　　 | |　　一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法： | |　　[pic] | |　　一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：一是销| |项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。 | |　　 | |　　一、销项税额的计算 | |　　销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计| |算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为： | |　　销项税额=销售额×税率。 | |　　公式中税率为13%或17%，而销售额的确定是正确计算销项税额| |的关键。 | |　　（一）一般销售方式下的销售额 | |　　销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部| |价款和价外费用（如手续费、包装物租金、运输装卸费等）。 | |　　销售额中不包括： | |　　第一，向购买方收取的销项税额； | |　　第二，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； | |　　第三，同时符合以下条件的代垫运费： | |　　①承运者的运费发票开具给购货方的； | |　　②纳税人将该项发票转交给购货方的。 | |　　必须注意的是： | |　　第一，向购买方收取的价款中不包括收取的销项税额。如果是| |含增值税销售额，需要进行换算： | |　　（不含税）销售额=含税销售额÷（1+13%或17%） | |　　第二，向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换| |算成不含税收入再并入销售额。 | |　　【例题3】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售 | |白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包 | |装物租金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（　） | |　　A．13600元 | |　　B．13890.60元 | |　　C．15011.32元 | |　　D．15301.92元 | |　　答案：B | |　　（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内| |容，主要有： | |　　1．折扣折让方式销售： | |三种折扣折让 | |税务处理 | | | |折扣销售 | |关键看销售额与折扣额是否在同一张发票上注明： | |① | |如果是在同一张发票上分别注明的，按折扣后的余额作为销售额；| |如果折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除| |折扣额。 | |② | |这里的折扣仅限于货物价格折扣，如果是实...
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