弹性预算控制
弹性预算控制法 ----摘自《生产与运营管理》（龚国华著） 制造费用等间接费用是半变动费用，其中有固定成分，也有变动成分，它会随产量而 变，但又不与产量成正比。所以作制造费用预算，确定制造费用标准时就应该考虑到这 个因素，通常采用弹性预算来处理这个问题。所谓弹性预算就是按不同的生产量编制不 同的预算，这种预算方法比较符合实际，能有效地控制费用支出。 选择适当的生产量计量单位来衡量制造费用是很重要的。否则，费用的变动性不易掌 握，预算费用就不可靠。一般而言，产品单一的车间可用生产量；多品种车间因产品加 工不同，可选用劳动定额工时；动力车间供应能源，可使用电度量或煤炭量、蒸汽量等 ；修理车间提供劳务，可用修理工时；服务部门，可用企业共同的工作量计量单位。 弹性预算一般采用公式法或列表法编制计划。如果一项费用可以划分为固定和变动两部 分，变动率又是可求的，使用公式法最为简单。形式如下： [pic] 式中：y--预算费用总额； F--固定费用； V--变动费用； X--计划生产量（或定额工时等）； v--变动费用的变动率。 如果费用的变动部分变化规律不能用解析式表达，这时可用列表法。表中固定费用是 不变的；把生产量分成若干段，每段确定一个相应的变动费用。生产量分段间隔不能太 大，间隔之间的费用值可用线性插入法求得。 预算费用即可理解为需要控制的费用标准。要注意的是，在实施控制中作差异分析时 ，用实际生产量下的费用值作为控制的费用标准，而不应该是计划产量下的预算费用， 这就是“弹性”的由来。
弹性预算控制