存货审计程序表
存 货 客户: 审计日期: | |工作底稿 |例外 |签名及 | | |索引号 |是/否 |日期 | |审计目标 | | | | |1. 确定存货是否存在; | | | | |2. 确定存货是否归被审计单位所有; | | | | |3. 确定存货范围的确认是否正确; | | | | |4. 确定存货增减变动的记录是否完整;| | | | |5. 确定存货的品质状况, 存货跌价的 | | | | |计提是否合理; | | | | |6. 确定存货的计价方法是否恰当; | | | | |7. 确定存货年未余额是否正确; | | | | |8. 确定存货在会计报表上的披露是否 | | | | |恰当; | | | | |审计程序 | | | | |1. 核对各存货项目明细帐与总帐的余 | | | | |额是否相符; | | | | |2. 检查资产负债表日存货的实际存在;| | | | |参与被审计单位存货盘点的事前规划, | | | | |或向委托人索取存货盘点计划; | | | | |审计人员亲临现场观察存货盘点, | | | | |监督盘点计划的执行, 并作适当抽点; | | | | |盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副| | | | |本进行复核,并选择数额较大、收发频 | | | | |繁的存货项目与永续盘存记录进行核对| | | | |; | | | | |3. 如未参与年未盘点, 应在审计外勤 | | | | |工作时对存货进行抽盘；获取并检查被| | | | |审计单位期末存货盘点计划及存货盘点| | | | |明细表、汇总表, | | | | |评价委托人盘点的可信程度; | | | | |根据被审计单位存货盘点的可信程度, | | | | |选择重点的存货项目进行抽查盘点或全| | | | |额盘点, | | | | |并倒推计算出资产负债表日的存货数量| | | | |、金额; | | | | |4. 在监盘或抽盘被审计单位存货时, | | | | |要检查有无代他人保存和来料加工的存| | | | |货, | | | | |有无未作帐务处理而置于（或寄存）他| | | | |处的存货, | | | | |这些存货是否正确列示于存货盘点表中| | | | |; | | | | 存 货（续） 客户: 审计日期: | |工作底稿|例外 |签名及 | | |索引号 |是/否 |日期 | |5. 在监盘或抽盘被审计单位存货时, 要注 | | | | |意观察存货的品质状况, | | | | |要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员| | | | |的意见, | | | | |以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销| | | | |积压的存货及其对当年损益的影响; | | | | |6. 获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录,| | | | |检查重大存货盘点盈亏和损失的原因有无充| | | | |分合理的解释, | | | | |重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授| | | | |权审批, 是否正确及时入帐; | | | | |7. 检查被审计单位存货跌价损失准备计提 | | | | |和结转的依据、方法和会计处理是否正确, | | | | |是否经授权批准, 前后期是否一致,进行存 | | | | |货的分析性复核,计算比较毛利率的变动及 | | | | |存货周转率的变动发现是否有异常现象,是 | | | | |否能取得这些异常现象的合理解释; | | | | |8. 进行存货截止性测试，查阅资产负债表 | | | | |日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记| | | | |录和原始凭证, 检查有无存货跨期现象; | | | | |如有, 应作出记录, 必要时作适当调整; | | | | |9. 根据被审计单位存货计价方法, 抽查审 | | | | |计期间数量、金额变动比较大的存货的计价| | | | |是否正确, 若存货以计划成本计价, | | | | |还应检查”材料成本差异”帐户发生额、转销| | | | |额是否正确, 年未余额是否正确; | | | | |10.抽查材料采购帐户, 对大额的采购业务,| | | | |追查自订货至到货验收入库全过程的合同、| | | | |凭证、帐簿记录,以确定其是否完整、正确,| | | | |抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、| | | | |掉换等事项,抽查若干在途材料项目, 追查 | | | | |至相关购货合同及购货发票, | | | | |并复核采购成本的正确性;不设“材料采购” | | | | |科目的，上述检查方法适用于对在途材料和| | | | |原材料、包装物购进的检查； | | | | 存 货（续） 客户: 审计日期: | |工作底稿 |例外 |签名及 | | |索引号 |是/否 |日期 | |11.抽查存货发出的原始凭证是否齐全 | | | | |、内容是否完整、 计价是否正确; | | | | |12.抽查委托加工材料发出收回的合同 | | | | |、凭证, 核对其计费、计价是否正确, | | | | |会计处理是否及时、正确, | | | | |有无长期未收回的委托加工材料,必要 | | | | |时对委托加工材料的实际存在进行函证| | | | |; | | | | |13.抽查大额分期收款发出商品的原始 | | | | |凭证及相关协议、合同, | | | | |确定其是否按约定时间收回货款, | | | | |如有逾期或其他异常事项, | | | | |由被审计单位作出合理解释,必要时进 | | | | |行函证; | | | | |14.低值易耗品与固定资产的划分是否 | | | | |合理, | | | | |其摊销方法及摊销金额的确定是否正确| | | | |; | | | | |16.抽查产成品交库单, 核对其品种、 | | | | |数量和实际成本与生产成本的结转数是| | | | |否相符; | | | | |17.抽查产成品的发出凭证, 核对其品 | | | | |种、数量和实际成本与主营业务成本是| | | | |否相符;了解不属于销售的产成品的发 | | | | |出的最终用途。 | | | | |18.了解存货的保险情况和存货防护措 | | | | |施的完善程度, 并作出相应的记录; | | | | |19.验明存货是否已在资产负债表上恰 | | | | |当披露; | | | | | | | | | |需要增加的审计程序和方法: | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |程序规划批准: | | | | |项目经理: 日期: | | | | |部门经理: 日期: | | | | |主任会计师: 日期: | | | |
存货审计程序表