北京市纳税评估规程
标 题：北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局纳税评估规程》的通知 文 号：京地税检〔2003〕510号 被转发文件标题： 被转发文件文号： 发布单位：北京市地方税务局办公室 文件类型：规范性文件 税 种： 发布日期： 发布日期： 实 效 性：有效 主 题 词：税务检查 纳税评估 规程 通知 北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局纳税评估规程》的通知 京地税检〔2003〕510号 各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位： 现将《北京市地方税务局纳税评估工作规程》印发给你们，并按照《北京市地方税务局关于 推广纳税评估试点工作有关问题的通知》（京地税检〔2003〕413号）的要求，一并贯彻 落实。 在开展纳税评估工作中，要依照《北京市地方税务局纳税评估工作规程》，做好税务函告 、约谈、纳税信誉等级评定以及税务检查准入制度的衔接工作，遇有问题，请及时报告 市局。 附件：1.纳税评估工作流程图 2.评估指标 3.纳税评估申请表 4.纳税评估任务分配表 5.纳税评估意见书 6.税务函告通知书 7.纳税评估反馈意见书 8.纳税评估工作台帐 9.纳税评估统计报表 二ОО三年九月九日 附件一： 纳税评估工作总流程图 评估结果处理及反馈流程图 附件二 纳税评估指标 （初稿） 北京市地方税务局 2002年8月 目 录 第一部分 自行确定评估对象的环节 ……………………………… 4 1. 确定待评估行业 ………………………………………… 4 2. 确定评估对象 …………………………………………… 5 （一） 通过税收指标确定评估对象 ……………………………… 5 （二）通过财务指标确定评估对象 …………………………… 6 第二部分 营业税评估指标 ……………………………………… 8 1. 大系统相关数据的评估 …………………………………… 8 2. 财务信息相关数据的评估 ………………………………9 第三部分 房产税和城市房地产税指标 ……………………… 11 一、大系统相关数据的评估 ……………………………………11 二、外部信息的评估 …………………………………………… 12 3. 财务信息相关数据的评估 …………………………………12 第四部分 土地使用税评估指标…………………………………… 13 一、大系统相关数据的评估 …………………………………… 13 二、外部信息的评估 …………………………………………… 14 三、财务信息相关数据的评估 ………………………………… 14 第五部分 个人所得税评估指标 ………………………………… 14 一、工商户的评估 …………………………………………… 14 二、伙制企业的评估 ………………………………………… 15 3. 代扣代缴企业评估 ………………………………………15 第六部分 企业所得税评估指标 ………………………………… 16 1. 查账征收的企业 ………………………………………… 16 1. 一般查账征收企业 …………………………………… 17 1. 大系统中相关数据的评估 ……………………………… 17 2. 财务信息相关数据的评估………………………………… 18 2. 事业单位 ……………………………………………… 20 1．大系统中相关数据的评估 ……………………………… 20 2. 定率征收企业 …………………………………………… 21 1. 大系统中相关数据的评估 …………………………… 21 2. 财务信息相关数据的评估 …………………………… 21 第七部分 印花税评估指标 ……………………………………… 21 一、大系统中相关数据的评估 ………………………………… 21 二、财务信息相关数据的评估 ………………………………… 22 第八部分 城市维护建设税评估指标 …………………………… 22 大系统中相关数据的评估 ……………………………………… 22 第九部分 车船使用税、车船使用牌照税评估指标 ……………… 23 纳税评估指标 第一部分 自行确定评估对象的环节 一、确定待评估行业 评估人员根据各行业的纳税状况，通过行业纳税指标的评估确定存在纳税异常的行业， 作为待评估的行业。 具体指标： 指标1. 流转税趋势变动指标 流转税趋势变动指标 = （本期行业流转税入库总额- 上期行业流转税入库总额）/上期行业流转税入库总额 （本期行业销售收入总额-上期行业销售收入总额）/上期行业销售收入总额 指标2. 个人所得税趋势变动指标 个人所得税趋势变动指标 = （本期行业个税入库总额-上期行业个税入库总额）/上期行业个税入库总额 （本期行业工资支出总额-上期行业工资支出总额）/上期行业工资支出总额 指标3. 企业所得税趋势变动指标 企业所得税趋势变动指标 = （本期行业企税入库总额-上期行业企税入库总额）/上期行业企税入库总额 （本期行业纳税调整后所得额- 上期行业纳税调整后所得额）/上期行业纳税调整后所得额 分析：各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具体情况确定，排 除行业政策性因素，原则上应大于等于1，小于1的可视为异常，小于1的情况说明 该行业税收状况处于下降趋势，根据该行业的特点，分析异常变化的原因，从而确 定待评估行业及评估重点。 二、确定评估对象 评估人员确定具体的评估行业后，可以采取以下相关指标计算该行业和行业内样本 的税收状况和财务状况。通过分析样本指标值与行业指标标准值或经验值的偏差程度确 定评估对象。 （一）通过税收指标确定评估对象 指标4. 行业宏观税负 [pic] 分析：通过此指标的确定，对于某行业中与整体行业宏观税负偏离较大的个案可判断为 存在异常，并根据行业特点，及行业主体税种，确定评估对象。 指标5. 行业税收增长趋势变动分析 [pic] [pic] 分析：绝对值大于40%的视为存在异常。正增长超过40%，分析上一年度是否有少交税款 情况，负增长超过40%，将本年纳税情况确定为评估对象。 指标6. 以营业税为纳税主体的行业宏观税负 [pic] 分析：通过此指标的确定，对于以营业税为纳税主体的行业中与整体行业宏观税负偏离 较大的个案可判断为存在异常,确定为评估对象。 指标7. 行业税收比重分析 分析：分别确定某行业营业税、企业所得税、个人所得税占纳税总额比重的平均值，对 于差值极大的企业可判断为存在异常，并把某一个或几个税种作为评估重点。 指标8. 行业主体税种增长趋势变动分析 [pic]分析：大于50%的可视为存在异常。评估人员应分析企业出现主体税种增长率 低于行业平均值的主要原因。 （二）通过财务指标确定评估对象 评估人员可以通过科学的计算方法确定衡量不同行业财务状况的相关指标，具体如 下： 指标9. 盈利率 [pic]*100% 分析：低于或高于同地区、同行业平均值的可视为存在异常。 指标10. 行业平均销售利润率 [pic] 分析：对行业中销售利润率与行业平均销售利润率存在很大差距的个案可判断为存在异 常，销售利润远大与行业标准值，评估人员要核对入库税额与申报数据是否相互对 应；销售利润远小于行业标准值，则要核实企业是否全额纳税。 指标11. 行业平均毛利率 [pic] 分析：对于行业中毛利率与行业平均毛利率存在很大差距的个案可判断为存在异常。餐 饮业平均毛利率一般为60%左右。 指标12. 行业平均成本费用利润率 [pic] 分析：对于行业中成本费用利润率与行业平均成本费用利润率存在 很大差距的个案可判断为存在异常，企业可能将取得的应税收入部分冲减有关成本 、费用、支出类科目，从而少交税款。 指标13. 行业平均资本、平均资产收益率 [pic] [pic] [pic] 分析：指投资者投入企业自有资本获取收益的能力，资本收益率越高，运营效益就越好 ，如果低于行业标准值，那么，说明其存在经营问题，应将其确定为评估对象。 指标14. 行业所有者权益报酬率 [pic] 指标15. 行业资产平均周转率 [pic] 指标16. 行业存货周转率 [pic] 指标17. 行业应收账款周转率 [pic] 指标18. 资产保值增值率 [pic] 分析：个案计算所得指标与行业平均指标相差过大可视为存在异常。 第二部分 营业税评估指标 1. 大系统相关数据的评估 指标19. 营业税占纳税总额变化趋势对比 [pic] 分析：按照行业确定本地区相关指标，本年度与上年度、本年内个月的营业税占纳税总 额比重出现幅度较大的增减，列为异常。 指标20. 营业税与个人所得税变化趋势对比 [pic] 分析：本指标应根据行业不同计算标准值，评估对象的指标与行业标准值差别较大的存 在纳税异常。 指标21. 营业税与印花税变化趋势对比 分析：印花税税目中是否有交纳营业税的税目申报记录，根据各类合同的不同印花税税 率推算营业收入（建安业、房地产业、运输业、保险业、租赁业），如存在大额相 关税目印花税入库，而营业税入库信息与之不相匹配，判断为存在异常。 指标22. 发票购领数与营业税的对比 分析：二次购领发票，但营业税仍为零申报、保持不变、降低的列为异常。 2. 财务信息相关数据的评估 指标23. 资产负债表中“预收帐款”科目 分析：存在较大数额长期挂帐或上年对比增减变化较大的列为异常。 指标24. 资产负债表中“应付账款”科目 分析：这一科目反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，以及 因发包工程应付给承包单位的工程价款。通过与上年对比，根据变化趋势进行分析 ，变化幅度过大的视为可能存在异常。（此指标适用于广告业、旅游业、律师业、 代理业） 指标25. 资产负债表中“应收账款”科目 应收账款增长率—营业税增长率≤0 [pic][pic] 分析：应收账款增长率应在一定范围内小于等于营业税增长率，否则可视为存在异常， 评估人员对应收账款科目中是否存在应税项目，是否存在多提坏帐准备。 指标26. 资产负债表中“在建工程”科目 分析：长期存在较大数额，与其营业周期比较不相符的列为异常。 指标27. 企业所得税申报表中“销售收入、销售税金”科目 分析：销售（经营）收入＞0，销售税金及附加≤0可视为异常。 指标28. 企业现金流量表中现金流入与营业税的对比 分析：现金流量表中经营活动的现金流入＞营业税的计税依据，判断为存在异常。 指标29. 营业外收入、其他业务收入趋势上年对比 分析：有无将收入计入营业外收入、其他业务收入，少记收入，少交营业税，变化过大 的列为异常。 指标30. 资产负债表中货币资金的变化率同营业收入的变化比率比较 [pic] 分析：大于20%可视为企业在营业税缴纳方面存在疑点，判断为存在异常。 指标31. 本年和上年资产负债表中应收帐款、预付帐款、其他应 收款的变化情况 分析：变动较大的可视为该企业可能存在分解销售收入、价外费用不入收入帐、销售收 入不入帐行为，直接影响营业税的缴纳。 第三部分 房产税和城市房地产税指标 一、 大系统相关数据的评估 指标32. 纳税人是否为房产税或城市房地产税的纳税义务人 指标33. 房产税和城市房地产税申报表及其附表中相关数据填写是否完整、逻辑关系 是否正确 指标34. 房产税和城市房地产税申报税目是否符合企业自身属性 指标35. 房产税和城市房地产税申报是否及时 指标36. 企业(特别是房地产开发企业)、行政事业单位按照租赁业缴纳营业税的增减 变化情况是否同房产税和城市房地产税的增减变化情况成比例 [pic] 但 [pic] 分析：如出现上述情况可判断为存在异常。（需要评估人员核实是否为房产出租，本方 法适用房屋租赁） 行政事业单位[pic] 企业年应纳房产税税额=房屋原值*（1-30%）*1.2% 指标37. 按照租赁合同税目（房屋出租）缴纳印花税的企业其印花税额与房产税和城 市房地产税额之间的关系是否符合逻辑 [pic] 但 [pic] 分析：如出现上述情况可判断为存在异常。（需要评估人员核实是否为房产出租，本方 法适用房屋租赁） 指标38. 按照房产原值计征房产税的企业是否存在非政策性因素房产税上年对比出现 减收的情况。 分析：如果[pic]可判断为存在异常。 二、 外部信息的评估 指标39. 房屋土地管理局审核纳税人近期缴纳契税记录，同房产原值进行对比 分析：不相符的可视为存在异常。 3. 财务信息的评估 指标40. 资产负债表中固定资产期初原价（房产原值部分）与期末固定资产原价（房 产原值部分）的增减变化 [pic] 分析：如果 [pic] 判断为存在异常。（此指标的应用应首先判断是否存在缴纳契税的情况，如果有契 税，可以使用本指标） 指标41. 资产负债表中在建工程科目 分析：企业资产负债表中在建工程栏目中期初与期末是否发生变化，是否会涉及到房产 税和城市房地产税的问题，如果 [pic] 可判断为存在异常 第四部...
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