《审计》学习方法与考试技巧
《审计》学习方法与考试技巧 一、审计学科及《审计》教材的特点 审计学科和《审计》教材有其特殊性，是造成《审计》考试较难的一个重要原因。 1.审计具有理论性和操作性的特点； 2.考试试题与考试方向发生了较大的变化。 二、知识结构分析 注册会计师考试《审计》教材一共由16章组成，根据其所涵盖内容的性质，我们可以将 它划分为五个部分： （一）注册会计师审计的基本知识（第1-4章） （二）注册会计师审计的基本理论与基本方法（第5-9章、15章） （三）注册会计师报表审计实务部分（10-14章） （四）注册会计师的非报表审计业务--其他签证业务（第16章） 根据题量分值分布表和历年的试题，结合《审计》学科的特点，我们可以将《审计》的 全部十六章内容按"重要性"原则划分为高、中、低三个层次。 三、学习方法 （一）合理安排复习时间 注会复习的关键是要根据自身时间、精力、学习的状况，制定好学习规划，做好时间安 排。 我有一句针对《审计》学习的话至今在考试辅导界广为流传，那就是 "看一遍云里雾 里，看二遍摸出门道，看三遍融会贯通"， 这不是没有道理的，《审计》至少要看三遍，首 先在五至六月份之前快速将教材通读一遍，这阶段最好不要中断学习，不要急于做练习 ，否 则会降低学习效率，没有成就感，且会挫伤你对《审计》学习的积极性；六月底七月初开 始 精读，参加培训班或作练习，一直持续到八月中旬，复习时要了解各章的基本内容和知 识框 架，要做到对审计有一个全面了解，在审计教材中能够理清一根主线来贯通；八月中旬 到九 月初，开始对重点难点（见下表中的第一、二层次）内容仔细研究和掌握，要抠细节、 抓难 点，花时间在重点上，对自身薄弱环节进行强化，每周至少通览一次教材（不用花太多 时 间，抽出半天），做一些综合性强、出题水平较高的题目，特别是历年考题。 （二）不要死记硬背，要融会贯通 "审计不是背出来的"，这是我在《审计》辅导课堂上常对学生所说的一句话。《审计》 在于理解，当然，有些内容是必须要牢记的，如各种报告格式与内容，虽要理解，但也 必须 一字不差的背下来，如审计报告、基本的概念等。 （三）了解命题的方向。 近年试题不仅仅考教材的内容，更多的考试各知识的融合，考你的职业判断。所以应多 看多做以前的考题。特别是2003年和2004年的试题，通过以前的试题，了解其命题的风 格， 知其答题思路，对你获取好的成绩是很有帮助的。 （四）善于归纳比较，从教材中看题。 由于《审计》的记忆点较多，你要善于归纳，重点突破。 （五）多做练习、谨慎选择辅导书。 四、从试题分析谈考试技巧 （一）采用情景模式命题。 L公司2003年度在经营形势，内部管理等方面与2002年度比较，未发生重大变化，且未 发生重大重组行为。A注册会计师在L公司2003年度会计报表审计中负责固定资产.累计折 旧 和在建工程基础上的审计。审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的 专 业判断。 1.在对L公司在建工程进行审计时。A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资 产，其中处理正确的是（ ） A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力 B.已在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格 产品 C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状 态，但尚未办理验收手续 D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状 态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出 （二）实务性更强。 在2004年试题中，只有23分与审计理论有关，67分与审计实务有关。从2003年开始，主 观题的分数首次突破60防线，2004年在题量进一步减少的情况下，分值仍然保持了这一 比 例，以前在命题过程中，主观题都未敢跨越55分的雷区。试题题目总数虽然比2003年的 40道 题_______少了3道，但文字量，确由原来的1.5万字增加到近1.7万字，阅读量较大。对 综合题，可 看要求再看题目中所给资料，提高阅读效率。 （三）财务会计和经济法方面的知识明显加强。2003年和2004年的试题与会计实务结合 体现最明显的，直接运用会计知识的分值达35分左右。2004年在32道客观题中就有11道 题直 层 次重要性章节 第一层次高第七、十、十二、十四、十五、十六章 第二层次中第三、四、五、六、八、十一、十三章 第三层次低第一、二、九章 2005注册会计师考试辅导《审计》页码，1/2 2005-7-24 接用的是会计知识，且在单选中的6道与会计相关的题的单题分值由1分提高到了1.5分。 可 见，现在与其说是考《审计》，不如说是考《会计》。 还考题中涉及到在建工程未结转固定资产、固定资产的价值和折旧、存货计价的先进先 出法、报表的勾稽关系等大量直接运用会计知识的。 （四）试题体现了对审计准则和注册会计师的职业判断考核。2004年客观题灵活，与实 务工作非常接近，大量用到注册会计师在审计过程中的职业判断，35道客观题中几乎有 近30 道题在书本（包括会计教材）上不能直接找到答案，这也是前所未有的。2004年中有关 审计 工作底稿管理的题，甚至在教材和准则中从未提及，完全靠注册会计师的职业判断。当 然还 有一些试题在教材中没有的，考题直接利用了准则，甚至是准则修定征求意见稿的内容 ，所 以考生应多看准则。 举例： 在下列制造费用的审计调整建议中，正确的是（ ） A.对M公司本年度闲置生产设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用 B.对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用 C.对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由制造费用调整至管理费用 D.对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用 【答案】C 举例： 与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ） A.现金流量表中"经营活动产生的现金流量净额"栏的数额，应等于其补充资料中"经营 活动产生的现金流量净额"栏的数额 B.现金流量表中的"现金及现金流量等价物净增加额"栏的数额，应等于其补充资料 中"现金及现金等价物净增加额"栏的数额 C.现金流量表补充资料中"现金的期末余额"栏的数额，应等于同期资产负债表"货币资 金"项目的期末数 D.现金流量表补充资料中"待摊费用减少（减：增加）"栏的数额，应等于同期资产负债 表"待摊费用 "项目的期初数减去期末数的差额 【答案】ABD （五）注重基本理论的考核。 客观题一般考核审计的基本知识，所以把握好审计基础知识，是提高客观题的得分率关 键，如果客观题失分过多，即使主观题答的较好也很难过关，而且，如果一个考生连客 观题 中涉及的基本知识都没有掌握好，又怎能将主观题这种难度更大的题回答好呢？ 举例：在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的 重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ） A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 近年来，主观题中与审计的基本知识结合越来越紧密。主观题中考核的审计问题，如我 在2004年一直强调的内部控制审核报告的改错题，也在最终的试题中体现，因为这是一 个基 本的问题。同样还考"在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通 常应 当实施哪些审核程序？"的简答，相当于送分。 页2005注册会计师考试辅导《审计》码，2/2 2005-7-24 考点评析与本章主要内容 考点分析 本章相关内容 第一节 注册会计师审计的起源与发展（了解） 第二节 注册会计师审计的基本概念（重点） 第三节 注册会计师审计与其他审计的关系（理解） 对"审计"一词的理解： 审――审查； 计――会计（会计凭证，会计账簿，会计资料）。 审计的机构 审计体系 会计师事务所（公司） ――注册会计师审计 国家审计署（厅、局） ――国家（政府）审计 公司或单位的审计（部、处） ――内部审计 第一节 注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计：起源于16世纪意大利合伙企业制度à形成于英国股份制企业的发展和 完善于美国发达的资本市场。 一、审计产生的条件（基础） 中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产所有者和经营者之间经济责任 关系的形成。 合伙制特别是股份制的出现一方面使得财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者 一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经 济责 任。经营者的责任完成情况必须受到监督，为体现监督的客观公正性，都希望有一个与 财产 的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。这 样， 审计就产生了，其关系可由下图表示： 所以，财产所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。合伙制企业，特别是股份 制企业，所有权和经营权的分离更加明显，这样就有注册会计师审计的必要。 二、西方注册会计师审计的产生与发展 （一）注册会计师审计的起源 注册会计师审计起源于16世纪的意大利。 世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会 （二）注册会计师审计的形成与发展 18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高， 股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离。 注册会计师审计产生的"催产剂"是1721年英国的"南海公司事件" 英国政府在银行家的建议下，将发行中奖债券所募集到的资金于1710年创立了南海股份 有限公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。公司趁股票投机热在英国方兴未艾之机， 于 1719年发行了大量股票。该年底，一方面政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公 司的 董事们开始对外散布利好消息，并预测在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付 股 利。1720年3月，南海公司股价由发行时的114英镑劲升至300英镑。 1720年7月公司老板布伦特实施：以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股，同时又 将获取的现金转贷给购买股票的公众，此时南海的股价扶摇直上，股价高达1050英镑， 一场 投机浪潮席卷全国。各种职业的人都被卷入这场漩涡。 年份 单项选择题多项选择题判断题简答题综合题 合计 题量分值题量分值题量分值题量分值题量分值 2000 1 1.5 1.5 2001 0 2002 1 1 1 1.5 2.5 2003 0 2005注册会计师考试辅导《审计》页码，1/3 2005-7-24 1720年6月英国国会已通过了《泡沫经济取缔法》，许多公司被解散，公众的怀疑逐渐 扩展到南海公司，继股价高达1050英镑后，外国投资者首先开始抛售南海的股票。1720 年12 月公司股票下跌到124英镑，政府对公司财产清查，其资本已所剩无几。 ◆南海公司舞弊案对世界CPA审计史具有里程碑式的影响－CPA产生的"催产剂" ●查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）是世界上第一位民间审计人员 ● Snell 所撰写的审计报告是世界上第一份民间审计报告 ●南海公司的舞弊案件是世界上第一起比较正式的民间审计案例,也是世界上第一例上 市公司审计案例 ●为了避免南海公司案的重演，英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必 须设监察人，负责审计公司账目；1845年又对《公司法》进行修订，股份公司必须经董事 以 外的人员审计；1862年《公司法》又确定CPA为法定的破产清算人，从而，确立了CPA的法 律 _________地位。（1853年创办爱丁堡会计师协会） 启示：●建立在两权分离基础上的股份公司,必须由处于独立地位的第三者来协调财产所 有者和经营者之间的经济责任关系 ●民间审计因公司舞弊而产生,CPA仍有责任对公司舞弊进行审计 插曲： 借贷记账法第一人：卢卡·帕乔利 意大利商业革命时期家庭算术教师，著有《算术、 几何、比及比例概要》 民间审计第一人：查尔斯·斯耐尔，英国工业革命时期 私立小学习字教师，著有《如 何审查商业簿记》 结论：会计是基础。经济越发展、会计和审计就越重要。 这一时期英国注册会计师审计的主要特点：这册会计师审计的法律地位得到了法律确 认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法师对会计账目进 行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东等 审计特征：法定审计； 审计对象：会计账目； 审计目的：查错防弊； 审计方法：详细审计。 （三）注册会计师审计的发展 从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，因此，美国的注册会计师审 计得到了迅速发展，对注册会计师职业在全球的迅速发展发挥了重要作用。 1.详细审计阶段（英国式审计）：审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完 整；审计的方法是详细审计。最后报告的使用者仅仅是股东。 2.资产负债表审计阶段（美国式审计）：审计对象由会计账...
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