023-管理当局声明(doc)
　 |独立审计具体准则第23号------管理当局声明 | |　 | |第一章 总则 | | | |第一条 | |为了规范注册会计师在会计报表审计中获取和使用管理当局声明， | |明确相关责任，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本 | |准则。 | |第二条 | |本准则所称管理当局声明，是指被审计单位管理当局向注册会计师 | |提供的与会计报表相关的陈述。 | |第三条 | |注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求 | |者外，应当参照本准则办理。 | | | |第二章 一般原则 | | | |第四条 | |注册会计师执行会计报表审计业务，应当向被审计单位管理当局获 | |取适当的声明。 | |管理当局声明包括书面声明和口头声明。书面声明通常比口头声明 | |可靠。注册会计师如认为口头声明对会计报表具有重大影响，应当 | |提请管理当局予以书面确认。 | |第五条 注册会计师获取的管理当局书面声明通常包括： | |(一)管理当局直接提供的声明书； | |(二)注册会计师为正确理解管理当局声明所提供的且经管理当局确 | |认的函； | |(三)管理当局的相关会议记录； | |(四)管理当局签署的会计报表。 | |第六条 | |注册会计师应当获取审计证据，以确定被审计单位管理当局承认其 | |已依法履行了会计报表的编报责任，且会计报表已经其批准。 | |第七条 注册会计师应当将获取的管理当局声明形成审计工作底稿。| | | |第三章 作为审计证据时的考虑 | | | |第八条 | |如合理确信其他充分、适当的审计证据并不存在，注册会计师应当 | |就对会计报表具有重大影响的事项向被审计单位管理当局获取书面 | |声明。 | |第九条 | |注册会计师要求被审计单位管理当局提供的书面声明可仅限于对会 | |计报表具有重大影响的事项，或个别虽不重要，但累计起来重要的 | |事项。必要时，注册会计师应将其对声明事项重要性的理解告知被 | |审计单位管理当局。 | |第十条 | |当管理当局声明的有关事项对会计报表具有重大影响时，注册会计 | |师应当： | |(一)获取相关佐证证据； | |(二)评价管理当局声明是否合理并与相关佐证证据相一致； | |(三)考虑声明人是否熟知所声明事项。 | |第十一条 | |当存在以下情况之一时，注册会计师应当进行调查，必要时，应重 | |新考虑管理当局其他声明的可靠性： | |(一)管理当局的某项声明与其他审计证据相矛盾； | |(二)管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供书面声明 | |； | |(三)管理当局拒绝就重要的口头声明予以书面确认。 | |第十二条 | |注册会计师不应以管理当局声明替代能够预期获取的其他审计证据 | |。 | | | |第四章 管理当局声明书的基本要素 | | | |第十三条 管理当局声明书的基本要素包括： | |(一)标题； | |(二)收件人； | |(三)声明内容； | |(四)签章； | |(五)日期。 | |第十四条 | |管理当局声明书的收件人为接受委托的会计师事务所及签署审计报 | |告的注册会计师。 | |第十五条 | |管理当局声明书的声明内容应根据审计约定事项的具体情况、会计 | |报表编制基础等确定。 | |第十六条 | |管理当局声明书通常应当由被审计单位及其会计机构负责人签署， | |并加盖被审计单位公章。 | |第十七条 | |管理当局声明书的日期通常应当与审计报告日一致。但某些交易或 | |事项的声明书日期，可以是注册会计师获取该声明书的日期。 | |第五章 编制审计报告时的考虑 | | | |第十八条 | |如被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供 | |必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会 | |计师应将其视为审计范围受到严重限制，并发表保留意见或拒绝表 | |示意见。 | |第十九条 | |注册会计师如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序 | |，获取充分、适当的审计证据，即使取得管理当局声明，仍应视为 | |审计范围受到严重限制，并发表保留意见或拒绝表示意见。 | | | |第六章 附则 | | | |第二十条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。 | |第二十一条 本准则自1999年7月1日起施行。 |
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