022—考虑内部审计工作(doc)
　 |独立审计具体准则第22号－－考虑内部审计工作 | |　 | |第一章 总则 | | | |第一条 | |为了规范注册会计师在会计报表审计中考虑内部审计工作，提高审 | |计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。 | |第二条 | |本准则所称内部审计，是指被审计单位的专门机构或人员对其内部 | |控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的 | |安全、完整，经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督和评价 | |。 | |第三条 | |注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求 | |者外，应当参照本准则办理。 | |本准则不适用于内部审计人员协助注册会计师实施审计程序的情况 | |。 | | | |第二章 一般原则 | | | |第四条 | |内部审计工作通常有助于注册会计师确定或修改审计程序的性质和 | |时间，调整审计范围。注册会计师应当在制定、实施审计程序时， | |考虑与会计报表审计相关的内部审计工作及其可能产生的影响，并 | |对利用内部审计工作所形成的审计结论负责。 | |第五条 | |由于内部审计与注册会计师审计在审计目的、审计范围和独立性等 | |方面存在差异，注册会计师应当对与会计报表审计有关的所有重大 | |事项独立作出专业判断，不应完全依赖内部审计工作。 | |第六条 | |注册会计师通常应当将注意到的可能影响内部审计的重大事项及时 | |告知内部审计人员，并提请内部审计人员将其发现的可能影响注册 | |会计师审计的所有重大事项，及时告知注册会计师。 | |注册会计师如认为必要，应当就利用内部审计工作的有关事项与被 | |审计单位管理当局沟通。 | | | |第三章 了解与初步评估内部审计工作 | | | |第七条 | |注册会计师应当充分了解内部审计工作，以利于制定合理的审计计 | |划，确定有效的审计方法。 | |第八条 | |在编制审计计划时，如内部审计工作与会计报表审计的特定方面相 | |关，注册会计师应当对其进行初步评估，提确定是否可能利用内部 | |审计工作。 | |第九条 注册会计师应当就以下内容了解与初步评估内部审计工作：| |(一)内部审计的职责范围； | |(二)内部审计人员的独立性； | |(三)内部审计人员的经验和能力； | |(四)内部审计人员应有的职业谨慎； | |(五)被审计单位管理当局对内部审计工作的重视程度。 | |第十条 | |在了解与初步评估后，注册会计师如拟利用内部审计工作，应当就 | |有关事项及时与内部审计人员进行沟通。 | | | |第四章 评价与测试内部审计工作 | | | |第十一条 | |注册会计师应当对拟利用的特定内部审计工作进行评价和测试，以 | |确定其是否有助于审计目标的实现。 | |第十二条 在评价特定内部审计工作时，注册会计师应当考虑： | |(一)内部审计工作范围的适当性； | |(二)相关内部审计程序的性质、时间和范围的适当性； | |(三)对内部审计的初步评估是否适当。 | |第十三条 注册会计师评价特定内部审计工作的内容主要包括： | |(一)内部审计工作是否由具有专业胜任能力的人员担任，助理人员 | |的工作是否得到适当的指导、监督和复核； | |(二)内部审计人员所获取的审计证据是否充分、适当； | |(三)内部审计人员是否依据充分、适当的审计证据，形成审计结论 | |，编制内部审计报告； | |(四)内部审计工作结果是否得到有效利用，所发现的例外或异常事 | |项是否已适当解决。 | |第十四条 注册会计师测试特定内部审计工作的内容主要包括： | |(一)内部审计人员已检查的项目和其他类似项目； | |(二)内部审计程序的实施情况。 | |第十五条 | |注册会计师在确定对特定内部审计工作实施测试程序的性质、时间 | |和范围时，应当考虑以下主要因素： | |(一)相关领域的风险和重要性水平； | |(二)对内部审计工作的初步评估； | |(三)对特定内部审计工作的评价。 | |第十六条 | |注册会计师应当将对特定内部审计工作评价和测试的过程及结论记 | |录于审计工作底稿。 | |第十七条 | |注册会计师在对特定内部审计工作评价和测试后，如认为特定内部 | |审计工作不能达到其预期目的，应当扩大审计范围，追加审计程序 | |，以获取充分、适当的审计证据。 | | | |第五章 附则 | | | |第十八条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。 | |第十九条 本准则自1999年7月1日起施行。 |
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