021—了解被审单位情况(doc)
　 |独立审计具体准则第21号──了解被审计单位情况 | |　 | |第一章 总则 | |第一条 | |为了规范注册会计师在会计报表审计中了解被审计单位情况，提高 | |审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则 | |。 | |第二条 | |本准则所称了解被审计单位情况，是相对被审计单位所处经济环境 | |及所在行业的一般了解和对被审计单位内部情况的具体了解。 | |第三条 | |注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求 | |者外，应当参照本准则办理。 | |第二章 一般原则 | |第四条 | |注册会计师在接受委托前，应当初步了解被审计单位所有者及其构 | |成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、 | |所在行业的情况。 | |第五条 | |由于了解被审计单位情况是一个连续累积的收集、评价并使用信息 | |的过程，注册会计师接受委托后；应当进一步了解被审计单位情况 | |。 | |第六条 | |注册会计师连续接受委托时，应当及时更新和重新评价以前获知的 | |被审计单位有关信息，并实施相应审计程序，以识别上次审计后有 | |关情况发生的重大变化。 | |第七条 | |注册会计师在执行会计报表审计业务时，应当充分了解被审计单位 | |情况，提识别和理解对会计报表、审计过程或审计报告有重大影响 | |的交易、事项或惯例。 | |第八条 | |注册会计师在利用所了解的被审计单位情况时，应当合理运用专业 | |判断。 | |第三章 了解被审计单位情况的方法与内容 | |第九条 注册会计师可采用以下方法了解被审计单位情况∷ | |(一)利用以往审计的资料与经验； | |(二)与被审计单位高级管理人员等讨论； | |(三)与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告； | |(四)与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注册会计师 | |、律师等讨论； | |(五)与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构及客户等 | |知情人讨论； | |(六)查阅与被审计单位所在行业相关的资料； | |(七)了解对被审计单位有重大影响的法规； | |(八)实地察看被审计单位的生产经营场所及设施； | |(九)查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报告等文件 | |。 | |第十条 | |注册会计师应当了解的被审计单位所处经济环境的情况主要包括∷ | |(一)国民经济的景气程度； | |(二)利率和资金供求状况； | |(三)通货膨胀水平及币值变动情况； | |(四)政府的财政、货币、税收、贸易等政策； | |(五)汇率及外汇管制。 | |第十一条 | |注册会计师应当了解的被审计单位所在行业的情况主要包括∷ | |(一)市场供求与竞争； | |(二)经营的周期性或季节性； | |(三)产品生产技术的变化； | |(四)经营风险； | |(五)行业的现状及发展趋势； | |(六)行业的关键指标及统计数据； | |(七)环保要求及问题； | |(八)行业运用的法规； | |(九)行业特定会计惯例及问题； | |(十)行业其他特殊惯例。 | |第十二条 注册会计师应当了解的被审计单位内部情况主要包括∷ | |(一)所有者及其构成； | |(二)组织结构； | |(三)生产、业务流程； | |(四)经营管理情况； | |(五)财务状况与经营成果； | |(六)会计报表编报环境； | |(七)运用的法规。 | |第四章 利用所了解的被审计单位情况 | |第十三条 | |注册会计师在进行以下工作时，应当合理利用所了解的情况∷ | |(一)评估固有风险和控制风险； | |(二)评价经营风险和管理当局的对策； | |(三)制定审计计划； | |(四)确定重要性水平并评价其恰当性； | |(五)评价审计证据的适当性及相关会计报表认定的有效性； | |(六)评价会计政策、会计估计的适当性； | |(七)评价管理当局声明； | |(八)识别　要特别考虑和专门审计技能的审计　域； | |(九)识别关联方及其交易； | |(十)辨别相互矛盾的信息； | |(十一)辨别违反法规或舞弊等异常情况； | |(十二)向知情人查询并评价查询结果的合理性； | |(十三)考虑会计报表披露的适当性。 | |第十四条 | |注册会计师应当确保业务助理人员充分了解被审计单位相关情况， | |使其能够完成委派的审计工作，并要求其充分关注和及时反　被审 | |计单位出现的新情况。 | |第十五条 | |为有效利用所了解的被审计单位情况，注册会计师应当考虑∷ | |(一)所了解的被审计单位情况对会计报表整体的影响； | |(二)所了解的被审计单位情况是否与会计报表认定一致。 | |第五章 附则 | |第十六条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。 | |第十七条 本准则自1999年7月1日起施行。 |
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