02-管理建议书(doc)
　 |独立审计实务公告第2号——管理建议书 | | 　　 | |第一章　总则 | | 　　第一条　为了规范注册会计师在会计报表审计中编制和出具管| |理建议书，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。 | |　　第二条　本公告所称管理建议书，是指注册会计师针对审计过 | |程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报 | |的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 | |　　第三条　注册会计师接受委托，对内部控制进行专门审核，并 | |提出管理建议，不适用本公告。 | | 　 | |第二章　一般原则 | | 　　第四条　注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷| |，应当告知被审计单位管理当局。必要时，可出具管理建议书。 | |　　注册会计师对审计过程中注意到的内部控制一般问题，可以口 | |头呀其他适当方式向被审计单位有关人员提出。 | |　　第五条　注册会计师应当将在审计过程中注意到的内部控制缺 | |陷以及与被审计单位的沟通情况，记录于审计工作底稿。 | |　　第六条　管理建议书提及的内部控制重大缺陷，仅为注册会计 | |师在审计过程中注意到的，并非内部控制可能存在的全部缺陷。 | |　　管理建议书不应被视为注册会计师对被审计单位内部控制整体 | |发表的意见，也不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部 | |控制的责任。 | |　　第七条　注册会计师出具管理建议书，不应影响其应当发表的 | |审计意见。 | |　　第八条　除有特别规定者外，注册会计师在征得被审计单位管 | |理当局同意之前，不得将管理建议书的内容泄露给任何第三者。 | | 　　 | |第三章　内容与格式 | | 　　第九条　管理建议书一般应当包括下列基本内容： | |　　（一）标题； | |　　（二）收件人； | |　　（三）会计报表审计目的及管理建议书的性质； | |　　（四）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议； | |　　（五）使用范围及使用责任； | |　　（六）签章； | |　　（七）日期。 | |　　第十条　管理建议书的标题应当统一规范为“管理建议书”。 | |　　第十一条　管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。 | |　　第十二条　管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审 | |计意见。管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内 | |部控制重大缺陷，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建 | |议不具有强制性和公证性。 | |　　第十三条　管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内 | |部参考。因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事 | |务所无关。 | |　　第十四条　管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意 | |到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本 | |期仍然存在的重大缺陷。 | |　　第十五条　管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表 | |可能产生的影响，以及相应的改进建议。 | |　　必要时，管理建议书可说明被审计单位管理当局对内部控制重 | |大缺陷和改进建议作出的反应。 | |　　第十六条　管理建议书应当由注册会计师签章，并加盖会计师 | |事务所公章，注明日期。 | | 　　 | |第四章　编制出具要求 | | 　　第十七条　注册会计师在编制管理建议书之前，应当对审计工| |作底稿中记录的内部控制重大缺陷及其改进建议进行复核，并以经 | |过复核的审计工作底稿为依据，编制管理建议书。 | |　　第十八条　管理建议书中反映的内部控制缺陷，可按其对会计 | |报表的影响程度排列。 | |　　第十九条　在出具管理建议书之前，注册会计师应当与被审计 | |单位有关人员讨论管理建议书的相关内容，以确认所述重大缺陷是 | |否属实。 | | | |第五章　附则 | | 　　第二十条　本公告由中国注册会计师协会负责解释。 | |　　第二十一条　本公告自1997年1月1日起施行。 | | |
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