审计实施
索引号 ：
（审计机关名称）
长期借款审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号
1．取得或编制长期借款及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

2．实施分析性复核。

3．抽取长期借款进行函证。函证内容包括期末余额、利率、计息期和到期日等。

4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审查短期借款的增加和使用
①检查年度内增加长期借款的借款合同和授权批准，检查借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率。如果是基本建设或技术改造借款，除检查主管部门的批文外，还应结合“在建工程”或“固定资产”科目一起检查。
②检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条件、借款数额和借款利率等。
③询问管理人员并索取证据，检查资金使用是否符合借款合同的规定。
④检查相关会计处理是否正确。
（2）审查短期借款的归还
①检查年度内减少的长期借款，对照借款偿还凭证和借款合同，核实还款期限和金额。
②根据借款合同规定的还款日期和长期借款明细记录，检查被审计企业有无到期未偿还的长期借款。如有，则应查明是否已向贷款单位提出申请并经同意后办理延期手续。
③检查借款偿还记录，检查相关会计处理是否正确。
④检查相关会计处理是否正确。
（3）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。
（4）检查企业“债转股”工作和会计处理是否符合国家有关规定。

5．检查长期借款的完整性
（1）询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重大合同、函证和银行贷款利息通知单等。
（2）在长期借款询证函中列出专栏询问对方有无未列入函内的其他借贷款往来，同时审查银行往来函证结果，检查长期借款的完整性。
（3）对比长期借款明细表项目和支付利息费用原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的长期借款。

6．审查外币长期借款的折算
（1）抽查外币长期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币长期借款余额折合为记账本位币金额。
（2）抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方法是否前后各期一致。

7．检查长期借款是否已在资产负债表上恰当披露，检查一年内到期的长期借款是否已在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映，检查是否披露长期借款抵押和但保、还款方式和期限、利率以及本期内予以资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期间等情况。

8．完成长期借款审定表。


索引号：
（审计机关名称）
长期投资审计程序表
被审计企业: 页次：
审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号
1.取得或编制长期投资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2.实施分析性复核。
3.监盘股票、债券
（1）会同被审计企业会计主管人员盘点股票、债券。
（2）编制盘点清单，并与相关账户余额进行核对。
（3）如实地盘点工作在结账日后进行，应根据盘点日结果和结账日至盘点日之间股票、债券增减变动业务，倒推计算结账日股票、债券余额。
4.抽取其他投资形式的长期投资项目进行函证。
5.审查投资业务的有关文件，分析其所反映的情况是否与会计资料所反映的情况相符，并结合往来账的审计，检查长期投资会计记录的完整性。
6．抽查明细账、记账凭证计原始凭证
（1）检查用实物或无形资产向其他单位投资的项目
①检查企业是否以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。
②检查投资价值与资产评估计结果或投资协议确定的价值是否一致。
③检查资产投资价值与资产账面价值之差的会计处理是否正确。
④检查投资所用有关实物或无形资产账户的会计记录是否与本投资项目记录相一致。
⑤检查投资业务所涉及的事项，是否按规定进行增值税进项税转出。
（2）核对股票、债券投资的入账价值与购买时的交割单等原始凭证，检查入账价值是否正确。
（3）检查购买股票、债券时的已宣布股利、应计利息、溢价或折价以及投资收回的会计处理是否正确。
（4）检查长期投资核算的成本法或权益法的选用及有关会计处理是否正确。
7. 检查长期投资是否已在资产负债表及附注中恰当披露
（1）检查一年内到期的长期投资，是否单独列在流动资产类下一年内到期的长期投资项内。
（2）检查是否披露股票、债券的面值明显脱离市价的情形。
（3）检查是否披露当期发生的投资净损益；
（4）检查是否披露长期债权投资和长期股权的期末余额，长期股权投资中对子公司、合营公司、联营企业的投资；
（5）检查是否披露当年提取的投资损失准备；
（6）检查是否披露长期投资的计价方法；
（7）检查对外投资额是否超过被审计企业净资产的50%。
（8）检查采用权益法时，是否披露投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；
（9）检查是否披露投资变现及投资收益汇回的重大限制。
8.完成长期投资审定表。

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（审计机关名称）
要素费用明细检查表
被审计企业: 页次：1
审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号
1.审查材料费用
（1）材料领用数量减去月底“假退库”数量，与当月生产计划或加工作业量、耗电量等与材料耗用量有比例关系的指标进行对比分析，审查原材料的耗用数量及各月份波动是否正常。
（2）将材料费用分配汇总表与基本生产、辅助生产各明细账中的直接材料成本项目以及制造费用明细账中的材料费用项目进行核对。
（3）将领料单、材料费用分配汇总表、生产管理部门的技术资料进行对比，审查直接材料的耗用品种是否与成本对象的生产要求相符。
（4）审查多种产品共同耗用材料是否与生产相关、各月份的分配标准与方法是否一致。
（5）结合存货的审计，审查原材料的结转是否正确。
（6）审查材料成本差异的结转是否正确
①抽查各月份某种材料的成本差异计算方法是否一致并且符合会计制度的规定。
②抽查几种全年材料成本差异占所有材料成本差异比重较大的材料，复算材料成本差异计算的正确性。

2.审查外购动力
（1） 分析各月份动力费用，判断是否存在异常情况。
（2） 将基本生产、辅助生产、制造费用各明细账中的动力费用与动力费用分配表核对。
（3）将动力费用分配表与有关原始凭证进行核对。
（4） 审查动力费用分配表及有关计量数据，确定其分配是否正确，是否与生产相关。
（5） 审查各月动力费用分配方法是否一致。

3.审查工资与职工福利费
（1）分析各月份工资及福利费，判断是否存在异常波动。
（2） 将基本生产、辅助生产、制造费用各明细账中人工成本项目与工资及福利费用分配汇总表核对。
（3）将生产单位人员与劳资部门记录及生产部门考勤或工时记录相核对，检查人员及工时是否真实，工资是否应由该成本对象负担。
（4） 复核工资及福利费用分配汇总表计算是否正确。
（5） 审查各月工资及福利费用分配方法是否一致。







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（审计机关名称）
要素费用明细检查表
被审计企业: 页次：2

审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号
4.审查折旧费

（1）对各月份折旧费用进行分析，审查是否有异常波动。
（2）审查折旧费用分配表，检查分配方法及标准是否正确。
（3）审查各月份折旧费用分配方法是否一致。

5.审查其他费用
其他费用包括：租赁费、修理费、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、停工损失以及其他费用，这些费用通常属于制造费用，结合制造费用的审计进行。

6.审查资产负债表日前后凭证、账目，检查有无跨期入账情况。
审计实施