“营改增”后企业合同涉税风险分析与发票开具技巧

主题一、 企业不同阶段合同涉税条款分析

一、公司设立阶段合同涉税分析

（一）投资业务章程协议

1、投资者身份的选择（境内外、自然人/法人）

2、股权转让所得与持有收益的涉税差异

3、出资方式（货币、非货币）与出资不到位的涉税事项

（1）不同出资方式涉及的税收

（2）票据

（3）个人借款与购置资产

4、抽逃出资的认定：法律后果与税务风险

5、招商引资合同无效优惠条款

6、债权债务分红（国税函[2008]267号）

7、收购100%股权

8、股权转让、合并分立

二、项目融资合同

1、无息借贷

2、无息借贷的变通方式

3、担保

4、统借统还与委托贷款

5、关联方借款

6、个人借款

三、房地产、建筑业合同涉税分析

（一）房地产前期设计阶段合同及税务规划

1、户型设计与土增税

2、勘察设计监理合同

3、前期工程中的税收筹划空间

（二）房地产项目材料采购合同涉税条款及问题处理

1、发票取得时间（完工前、完工后）

2、房地产企业装修，承包方清包

3、房地产企业自购料税前扣除争议

4、采购材料无法取得发票的处理

5、瑕疵发票成本列支处理

6、设备合同涉税条款

（三）建筑业合同涉税分析

1、大包（供货方安装）

2、甲供与甲控

3、总包分包

4、装修、安装、绿化

5、违约金条款

6、承担对方税收如何处理

7、票据结算

（四）房地产、建筑业特殊合同涉税分析

1、房地产企业营改增之后土地增值税的影响

2、营改增之后建筑企业总分包、转包、挂靠风险？

3、建筑企业“一甲多乙”联合体承包

4、“营改增”后，除了招投标，算量计价规则，对工程承包模式案例分析？

四、全行业营改增下增值税合同签订与纳税筹划案例分析

1、增值税纳税身份选择与违章规避                

2、混合销售、兼营合同涉税分析与节税策略

3、价外费用合同涉税分析与节税策略

4、视同销售与总分机构货物移送的税务处理技巧

5、采购业务与转出进项的税务处理技巧

6、动产出售、清理的税务处理技巧

7、集团企业增值税现金流出的合理控制

8、销售方式涉税分析与节税策略

9、结算方式的涉税分析与节税策略

10、让利促销的涉税分析与节税策略

五、其他合同及税务问题

1、物业自持中的税收

（1）自用

（2）资产转移与公司分立

（3）酒店委托经营管理合同

2、租赁合同（不等额租金、无租、免租）

（1）出租房屋包税的处理

（2）先装修后出租还是先出租后装修

（3）转租的涉税

（4）分解租金、收取押金

六、其它经营合同涉税条款规范与风险控制

1、与退休职工签订合同

2、利用劳务派遣合同免责条款

3、产权交易与资产交易

主题二、企业各种业务合同的涉税风险分析

（一）各种业务合同的涉税风险分析

1、采购合同的税务分析与涉税条款分析

2、销售合同的税务分析与涉税条款分析

3、技术转让许可合同的涉税分析与分析

4、网络系统维护服务合同的分析与分析

5、各种租赁合同的分析与涉税条款分析

6、加工承揽合同的分析与涉税条款分析

7、安装调试合同的分析与涉税条款分析

8、运输合同的税务分析与涉税条款分析

9、中介服务合同的分析与涉税条款分析

10、代理合同的税务分析与涉税条款分析

11、业务合作合同的税务分析与涉税条款分析

12、包税合同的税务分析与涉税条款分析

13、关联交易合同的税务分析与草拟要点

（二）合同签订在企业税务筹划中的运用

一、增值税纳税筹划及案例分析

1、增值税纳税身份选择与违章规避

2、混合销售合同涉税分析与节税策略

3、价外费用合同涉税分析与节税策略

4、视同销售与总分机构货物移送的税务处理技巧

5、采购业务与转出进项的税务处理技巧

6、动产出售、清理的税务处理技巧

7、集团企业增值税现金流出的合理控制    

8、销售方式涉税分析与节税策略

9、结算方式的涉税分析与节税策略

10、让利促销的涉税分析与节税策略

主题三、增值税发票管理及注意事项

1、增值税专用发票和普通发票管理及风险责任？

2、哪些情形开具增值税专票，哪些开具普通发票？

3、过渡期简易征收能否开增值税专用发发票，取得增值税发票能否抵扣？

4、可以抵扣的进项税发票类型

5、差额征税18种，差额征税发票如何开具？

6、支付个人劳务费应取得什么票据才能税前扣除？

7、不可以抵扣18种情况案例分析？

8、有货虚开、高开、低开法律税务风险？

9、建筑企业局管和局托管模式下，进项税额如何抵扣？

10、集团公司和下属工程公司如何开具增值税发票？

主题四、增值税纳税申报填列及会计核算

一、一般纳税人增值税申报表如何填报？纳税申报表及其附列资料。

1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料：

（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）

（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》

（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》

（9）《增值税减免税申报明细表》

二、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料

1、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

2、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》

三、纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，《增值税预缴税表》如何填列。

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