出口货物退（免）税的税务及会计处理__管理文库

出口货物退（免）税的税务及会计处理

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（2）当期可抵扣的进项税额=34万元

（3）当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=10×（17%—13%）

=0.4万元

（4）当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=200×（17%—13%）—0.4=7.6万元

（5）当期应纳税额=17—（34—7.6）—10=﹣19.4万元

（6）当期免、抵、退税额抵减额=10×13%=1.3万元

（7）当期免、抵、退税额=200×13%—1.3=24.7万元

（8）因当期期末留底税额≤当期免、抵、退税额，即：19.4≤24.7

所以，当期应退税额=19.4万元；当期免抵税额=24.7—19.4=5.3万元

出口货物免、抵、退税的基本会计处理（自营出口货物）：

（1）取得外销出口发票时，把发票上注明的出口额折算成人民币：

借：应收账款—应收外汇账款等

贷;主营业务收入

（2）收到外汇时，根据结汇水单：

借：汇兑损益

会计处理出口货物税务货物会计出口处理

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