资产类固定资产及累计折旧
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项目：固定资产及累计折旧审计程序 编制人 索引号 C19-1
截至日： 复核人 页次

一、审计目标
1、确定固定资产是否存在；
2、确定固定资产是否归被审计单位所有；
3、确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；
4、确定固定资产折旧政策和计提是否恰当；
5、确定固定资产及其累计折旧年末余额是否正确；
6、确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序 执行情况说明 索引号
1、核对固定资产及累计折旧明细帐与总帐余额是否相符；
2、获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查增加固定资产
的计价是否正确，手续是否完备；对已交付使用但未办理竣工结算手
续的固定资产，检查其是否已估计入帐，并按规定计提折旧；检查资
本性支出与收益性支出的划分是否恰当；检查减少的固定资产是否经
授权批准，是否正确及时入帐；
3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；
4、抽查有关使用权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；
5、复核固定资产保险范围，数额是否足够；
6、获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检
查其会计处理是否正确；
7、检查年度内未使用、不需用固定资产状况及起始时间，并作出记
录；
8、了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否
正确；
9、检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；
10、验明固定资产及累计折旧是否已在资产负债表上确定披露。
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