14企业债券资金-审计程序表(doc)
表4－56 索引号： （审计机关名称） 企业债券资金审计程序表 审计期间＿＿＿＿ 项目名称： 项目执行单位： |审 计 程 序 |执行情况说明| 工作底 | | | |稿 | | | |索引号 | |　　1．取得或编制企业债券资金明细表，检查：| | | |　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相| | | |关审计工作底稿的记录一致。 | | | |　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，| | | |以及明细账的数额一致。 | | | |　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具| | | |体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 | | | |　　2．取得项目评估报告等立项文件和生产企业| | | |发行企业债券时的文件、合同等，检查生产企业 | | | |发行企业债券是否经过有关部门的审批、同意， | | | |并了解有关企业债券资金用于本项目建设的规定 | | | |、债券的期限、利率等。 | | | |　　3．检查企业债券资金总账和明细账记录，检| | | |查生产企业是否按规定及时、足额地将筹集的企 | | | |业债券资金拨入项目单位。 | | | |　　4．对本年度增加的项目，应取得相关记账凭| | | |证和所附原始凭证，执行以下审计步骤： | | | |　　（1）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，| | | |检查所附原始凭证是否齐全，内容和金额等是否 | | | |一致。 | | | |　　（2）当年增加的项目如属债券本金，应检查| | | |是否与有关债券发行批准文件的规定相符，并与 | | | |银行进账单和对应科目“银行存款”的记录一致。 | | | |如属计付的债券利息，则应对照债券发行时的条 | | | |款，复算所计利息是否准确合规，并与对应科目“| | | |待摊投资”的记录一致。 | | | |　　5．核查企业债券资金存入银行所取得的存款| | | |利息收入是否按规定冲减了工程成本，并与“银行| | | |存款”和“待摊投资”科目的记录一致。 | | | |　　6．结合对资金占用科目的审计，检查项目单| | | |位所取得的企业债券资金是否按规定的用途使用 | | | |。 | | | |　　7．检查企业债券资金是否已在财务报表及财| | | |务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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