08有价证券-审计程序表(doc)
表4－38 索引号： （审计机关名称） 有价证券审计程序表 审计期间＿＿＿＿ 项目名称： 项目执行单位： |审 计 程 序 |执行情况说明| 工作底 | | | |稿 | | | |索引号 | |　　1．取得或编制有价证券明细表，检查： | | | |　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相| | | |关审计工作底稿的记录一致。 | | | |　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，| | | |以及明细账的数额一致。 | | | |　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具| | | |体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 | | | |　　2．监盘库存有价证券 | | | |会同项目单位会计主管人员盘点库存有价证券， | | | |编制“库存有价证券盘点表”，列明有价证券名称 | | | |、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额 | | | |进行核对。如有差异，应查明原因，并作出记录 | | | |或进行适当调整。 | | | |如实地盘点工作在结账日后进行，应根据盘点日 | | | |结果和结账日至盘点日之间证券增减变动业务， | | | |倒推计算结账日有价证券余额 | | | |　　3．检查托管的有价证券 | | | |如果项目单位的有价证券委托证券、信托公司代 | | | |为保管，应审阅有关保管的证明文件，必要时可 | | | |向这些保管机构发出询证函，要求这些机构将被 | | | |审计单位结账日拥有的有价证券、种类数量和价 | | | |值作出确切答复，以此证实有价证券的实际存在 | | | |。 | | | |　　4．抽取一定的项目，取得有价证券业务发生| | | |时的原始凭证，实施以下审计手续： | | | |　　（1）通过查阅被审计单位有关有价证券买卖| | | |的会议记录或决议，以确定当期购入或售出有价 | | | |证券是否经过批准。 | | | |　　（2）对本期购入的有价证券，应查明其资金| | | |来源是否符合国家有关规定。 | | | |　　（3）审查被审计期内有价证券的增减变动业| | | |务，检查相关原始凭证是否真实、完整。 | | | |　　5．执行以下审计步骤，检查有价证券的可变| | | |现情况 | | | |了解有价证券的可变现情况，并作出记录。 | | | |（2）查明有无长期投资性质的有价证券项目，并| | | |作适当的说明和调整。 | | | |　　6．审查有价证券损益的计算是否正确，并与| | | |其对应科目相核对。 | | | |　　7．检查有价证券是否已在财务报表及财务报| | | |表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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