06货币资金-1货币资金审计程序表(doc)
表4－21 索引号： （审计机关名称） 货币资金审计程序表 审计期间＿＿＿＿ 项目名称： 项目执行单位： |审 计 程 序 |执行情|工作底稿| | |况说明|索引号 | |　　1．取得或编制现金、银行存款和其他货币资金明细| | | |表，检查： | | | |　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计| | | |工作底稿的记录一致。 | | | |　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明| | | |细账的数额一致。 | | | |　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细| | | |项目的审查对这些差异进行调查分析。 | | | |　　2．抽取现金日记账部分记录，取得与之有关的记账| | | |凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤： | | | |　　（1）审阅现金日记账和记账凭证摘要栏，检查现金| | | |收支业务是否合法；审阅对应科目栏，检查现金收付账 | | | |务处理是否正确；审阅现金日记账的序时登记，检查有 | | | |无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。 | | | |　　（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其| | | |内容、数量、单价、金额是否一致。 | | | |　　（3）审阅现金支出外来凭证。根据外来原始凭证应| | | |具备的要素，检查发票上单位名称是否真实、同一单位 | | | |开来发票在短期内有无号码相连或相近的情况；凭证上 | | | |单位图章、税务图章、银货两讫图章是否清晰、金额是 | | | |否清楚，所有字迹，包括单位名称、日期、单价、数量 | | | |、金额有无被涂改的痕迹；外来原始凭证应办的审核手 | | | |续是否齐备等。 | | | |　　（4）审阅现金支出自制凭证。将有关支款单与记账| | | |凭证进行核对，检查支出项目的合法性、审核手续的齐 | | | |备性以及收款人的真实性。 | | | |　　（5）审阅现金收款外来原始凭证。检查外来凭证抬| | | |头是否与本单位名称相符,内容是否与本单位业务相关，| | | |摘要、日期、单价、数量、金额等是否被涂改。 | | | |　　（6）审阅现金收款自制凭证。检查收据存根是否连| | | |续编号，作废的收据是否加盖“作废”戳记，收据的日期 | | | |与入账日期是否相近，收据的抬头、日期、摘要等有无 | | | |被涂改的痕迹。 | | | |　　3．监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账| | | |余额进行核对。 | | | |　　（1）组织安排库存现金清点工作。营业前或营业终| | | |了后，要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存并填写《| | | |现金出纳报告书》，突击进行盘点。 | | | |　　（2）现场监盘库存现金。在会计主管和审计人员在| | | |场的情况下，出纳清点现金并作记录；审计人员监督盘 | | | |点，必要时进行复查。 | | | |　　（3）审签《库存现金清点表》。库存现金清点工作结| | | |束后，出纳人员填制《库存现金清点表》；将经审计人员 | | | |、主管会计和出纳三方签证的《库存现金清点表》收入工 | | | |作底稿。 | | | |审 计 程 序 |执行情|工作底稿| | |况说明|索引号 | |　　4．抽取银行存款部分记录，取得与之有关的记账凭| | | |证和原始凭证，执行以下审计步骤： | | | |　　（1）审阅摘要栏与金额栏，检查银行存款收支业务| | | |是否合法；审阅对应科目栏，检查银行存款收付账务处 | | | |理的正确性；审阅银行存款日记账的序时登记，检查有 | | | |无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。 | | | |　　（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其| | | |内容、数量、单价、金额是否一致。 | | | |　　（3）对原始凭证的真伪进行鉴定。 | | | |　　5．编制银行账户余额明细表，抽取部分银行账户的| | | |余额，将其与银行对账单进行核对，检查两者是否一致 | | | |。在不一致的情况下，审计人员应根据专业判断，确定 | | | |是否依靠被审计单位编制的银行存款余额调节表进行审 | | | |查。 | | | |　　（1）如果依赖被审计单位编制的银行存款余额调节| | | |表进行检查，审计人员应将银行对账单与有关银行日记 | | | |账记录逐项核对，并根据支票收入记录、支票存根及备 | | | |查簿等账证资料，检查项目单位已收而银行未收、项目 | | | |单位已付而银行未付、银行已收而项目单位未收及银行 | | | |已付而项目单位未付等未达款项，然后调节平衡。 | | | |　　（2）如果不依赖被审计单位编制银行存款余额调节| | | |表，审计人员应自行编制。具体做法是：首先，要求被 | | | |审计单位将有关银行存款收支凭证全部入账并结出余额 | | | |；其次，向被审计单位开户银行索取银行对账单；然后 | | | |，根据银行存款日记账、银行对账单、支票收入记录、 | | | |支票存根及备查簿等账证资料，分析、汇总项目单位已 | | | |收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而 | | | |单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项；最后 | | | |，编制银行存款余额调节表，调节平衡。 | | | |　　6．寄发“银行往来询证函”，向所有的银行存款户（| | | |含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末 | | | |余额。 | | | |　　7．银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用| | | |途的存款，要查明情况，作出记录。 | | | |　　8．取得外币银行存款日记账、外币现金日记账、外| | | |币债权、外币债务、固定资产、建安工程投资和待摊投 | | | |资等账簿资料，实施下述检查： | | | |　　（1）通过复算等方式，检查外币金额是否按照业务| | | |发生时或当月１日的基准汇率折合为记账本位币；检查 | | | |现金、银行存款、债权、债务等外币账户余额是否按月 | | | |末基准汇率折合为记账本位币金额。 | | | |　　（2）审阅汇兑损益计算表，验算汇兑损益计算的正| | | |确性；检查汇兑损益是否按规定记入“待摊投资”或其他 | | | |相应科目之中。 | | | |　　（3）与有关记账凭证和原始凭证进行核对，检查外| | | |币业务是否符合国家有关制度的规定。 | | | |　　9．抽查财务报表日前后若干天的大额银行存款收支| | | |凭证，测试其是否记录于正确的会计期间。 | | | |　　10．检查货币资金是否在财务报表及财务报表说明 | | | |中进行了恰当的分类和充分的揭示。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：s
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