05存货-1器材审计程序表(doc)
表4－16　　　　　　　　　　 索引号： （审计机关名称） 器材（存货）审计程序表 审计期间＿＿＿＿ 项目名称： 项目执行单位： |审 计 程 序 |执行情况说|工作底 | | |明 |稿 | | | |索引号 | |　　1．取得或编制器材（存货）明细表，检查： | | | |　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审| | | |计工作底稿的记录一致。 | | | |年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的 | | | |数额一致。 | | | |　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合器材（存| | | |货）的实物盘点对这些差异进行调查分析。 | | | |　　2．对器材（存货）进行监盘或抽盘（参见审计程| | | |序表——器材（存货）的实物盘存）。 | | | |　　3．如果贷款项目不是由一个独立机构执行，监盘| | | |、抽盘时要注意项目器材（存货）与被审计单位的其 | | | |他器材（存货）是否分开存放和核算。 | | | |　　4．监盘、抽盘时要注意器材（存货）的品质状况| | | |，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见 | | | |。 | | | |　　5．根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，| | | |选择重要的器材（存货）项目进行抽查盘点或全部盘 | | | |点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数量。 | | | |　　6．通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的| | | |保险情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。 | | | |7．抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）| | | |的计价是否正确、合规： | | | |　　（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正| | | |确性，确认所有与采购有关的费用（如运费、保管费 | | | |等）均已计入“材料采购”科目。 | | | |　　（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否| | | |前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准 | | | |。 | | | |　　（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算| | | |等方法检查“材料成本差异科目”的发生额、转销额是 | | | |否正确。注意有无任意改变材料成本差异的分配方法 | | | |，多转、少转、不转差异的情况。 | | | |8．结合符合性测试情况，抽取一定的器材（存货）项| | | |目，取得“材料采购”、“库存设备”、“库存材料”科目 | | | |相关的记账凭证及所附原始凭证，执行以下审计步骤 | | | |： | | | |　　（1）对于当年增加的器材（存货），追查订货、| | | |验收到入库全过程的合同、凭证、验收报告等记录， | | | |以确定是否真实、正确，查明有无购货折让、购货退 | | | |回、损坏赔偿和调换等事项。 | | | |　　（2）对于当年减少或转出的器材（存货），应检| | | |查材料、设备发出的原始凭证如领用单、出库单和调 | | | |拨单等，检查凭证是否齐全、内容是否真实、手续是 | | | |否完备、计价是否准确，并注意是否有变卖物资和设 | | | |备的情况。 | | | |9．检查器材（存货）是否已在财务报表及财务报表说| | | |明中进行了恰当的分类和充分的揭示。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期
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